Налоговые новости. №632 от 20 мая 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

20.05.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 632 от 20 мая 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

1.Главная новость недели

1.1. РФ и ЕС подписали конвенцию об избежании двойного налогообложения

2. Актуальная дата недели

2.1. 21 мая – Представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах.

2.2. 25 мая – Представление декларации и уплата акциза; Уплата 1/3 НДС за I квартал 2015 г.; Уплата НДПИ за апрель 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Госдуму внесен закон о повышении стандартного налогового вычета на детей

5.2. Бизнесменов, сообщивших о взятке, освободят от штрафов

5.3. В Госдуме в первом чтении приняли законопроект о льготах малому бизнесу

5.4. Совет Федерации хочет снять ограничения с маткапитала

5.5. Усовершенствуют критерии оценки заявок при закупке аудиторских услуг для госнужд

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин хочет ввести мораторий на повышение налогов для ряда инвестпроектов

6.2. Российские власти против введения туристического сбора

6.3. Депутаты Петербурга предложили не облагать студенческую матпомощь НДФЛ

6.4. Банкам могут ограничить размер ставки по кредитам компаниям

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более 1 млрд налоговых платежей оплатили россияне через интернет в 2015 году

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС и Минфин утвердили формы для возврата излишне уплаченных налогов

9. Комментарии и разъяснения

9.1 Разъяснен порядок обложения НДФЛ процентных доходов по рублевым вкладам в банках (Письмо Минфина России от 31 марта 2015 года № 03-04-07/17809).

9.2. Непредставление сведений в электронном виде - не основание для отказа в возмещении (Письмо Минфина России от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682)

9.3. Владение ровно 50% УК не освободит от налогов при безвозмездном получении имущества (Письмо Минфина России от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943)

10. Новости налогового контроля

10.1. КС РФ рассмотрит дело о налоговом резидентстве.

10.2. В отсутствие утвержденного порядка налогового контроля за банками такой контроль проводиться не может.

10.3. ВС: строительная СРО обязана делиться сведениями о ее членах по запросу налоговой.

10.4. ВС: Истребование документов в последний день выездной налоговой проверки является правомерным.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Порядок пересчета аванса, выплаченного в иностранной валюте

11.2. Об обеспечительном платеже

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. 13 мая День рождения «Налоги и финансовое право». Нам 22 года!

12.2. Итоги работы ГосДумы по законопроектам о налогах за апрель 2015 года

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку ни акт налоговой проверки, ни иные доказательства не указывают на дату совершения налоговым агентом нарушения в виде несвоевременной уплаты налога, привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ суд признал неправомерным (ст. 123 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2058/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Поскольку организации, в отношении которых согласно отчетам проводились маркетинговые исследования, опровергли этот факт, суд признал, что маркетинговые услуги налогоплательщику фактически не оказывались, и он не вправе учесть затраты по ним в составе расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 февраля 2015 г. по делу № Ф05-43/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Еврокомиссия намерена обложить краудфандинг налогом

14.2. Украина освободила церкви от уплаты налогов на недвижимость

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Барселону» будут судить за уклонение от уплаты 13 млн долл. Налогов

15.2. Монсерат Кабалье будет осуждена за неуплату налогов.

15.3. Необычные налоги в Российской империи

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 04/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Информация

Заказать

23,24 июня
2015 года

Курс повышения квалификации
"Налоги и налоговое право"
++ Трудовой кодекс РФ: новые правила.
++ Гражданский кодекс РФ: налоговые последствия.

Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Фёдорова О.С.
Аникеева О.Е.
Харалгина О.Л.
Головина С.Ю.
Бациев В.В.

Екатеринбург
подробнее

Заявка

2,9,16,23 июня
2015 года

Семинары on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права"

02.06.2015 – Изменения в ТК РФ: налоговые последствия для работодателя. Особенности исчисления среднего заработка.

9.06.2015 – НДС: новые правила. НДС и Таможенный союз.

16.06.2015 – Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект, бухучет и налогообложение.

23.06.2015 – Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП).

Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Труфанов А.Н.
Фёдорова О.С.
Белоусова Е.Н.
Аникеева О.Е.

On-line - трансляция
подробнее

Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Новый русский на приеме у психиатра:
– Так вы утверждаете, что всегда платите налоги с радостью?
И давно это у вас началось?»
Налоги платить – здоровью вредить
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. РФ и ЕС подписали конвенцию об избежании двойного налогообложения

Российские и бельгийские представители подписали во вторник в Брюсселе конвенцию об избежании двойного налогообложения.

Со стороны России подпись под документом поставил замглавы Минфина Сергей Шаталов.

Как передает корреспондент РИА Новости, соглашение подписано в присутствии глав МИД России и Бельгии.

По данным РИА Новости, это абсолютно новый документ. В нем, в частности, содержатся положения об обмене информацией в соответствии с рекомендацией ОЭСР. Документ также предусматривает новую статью ограничения льгот и ряд льгот для инвесторов: вместо 10-процентной плоской шкалы налогообложения дивидендов вводится дифференцированная шкала, по которой вклады в размере больше 80 тысяч евро облагаются налогом в 5, а не в 10%.

Этот документ придет на смену конвенции, которая действует около 20 лет.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 21 МАЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с июня 2015 г. Форма уведомления, порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.03.2014 N ММВ-7-3/120@	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

2.2. 25 МАЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Уплата 1/3 налога за I квартал 2015 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за апрель 2015 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам разъяснен письмом ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). Налогоплательщики по реализованному (переданному) природному газу
Представление декларации и уплата акциза за февраль 2015 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам разъяснен письмом ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за апрель 2015 г.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта)
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за февраль 2015 г.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта
Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции
Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за апрель 2015 г. Форма отчета утверждена Приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н	Производители табачной продукции
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за апрель 2015 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в апреле 2015 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики
Упрощенная система налогообложения
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в апреле 2015 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

2 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Изменения в Трудовом кодексе РФ: налоговые последствия для работодателя.
Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
Особенности исчисления среднего заработка для различного вида выплат.
Татьяна Тинигина, ведущий специалист по экономическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

9 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.
Ольга Фёдорова, заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
НДС и Таможенный союз: актуальные вопросы.
Ольга Анфёрова, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

16 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект. Судебная практика.
Евгений Гринемаер, первый заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Уступка права требования, перевод долга, факторинг (бухучет и налогообложение сторон сделки).
Екатерина Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

23 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП): что надо знать и уметь, чтобы не стать кандидатом на ВНП: формальные и неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП; 2015 год и новые методики н6алоговых органов по выявлению схем и рисковых видов бизнес-активности; как подготовить предприятие в ВНП (мероприятия, инструктаж, конкретные рекомендации и советы практического характера).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

При регистрации на все 4 семинарa on-line:
16 000 руб.
14 000 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

Анонс дополнительного семинара on-line (2-ая половина июля 2015 года):

Налоговая оптимизация – мифы и реальность (3 часа).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Антон Труфанов, заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
3 000 руб.для участников всех 4-х семинаров on-line в июне 2015 года
Без оплаты для Владельцев годового абонемента «Семинары on-line - 2015 год»

Регистрируйтесь прямо сейчас

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на июньскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51, 774-88-43 Александр Паршин (aparshin@cnfp.ru)

Источник: cnfp.ru

4. Анонс мероприятия

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

23.06.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

24.06.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Спикеры от Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Приглашенные спикеры:

Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права УрГЮУ, д.ю.н., профессор

Бациев Виктор Валентинович, экс-председатель судебного состава ВАС РФ, судья в отставке, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ

Программа

Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.

Налог на имущество организаций: новые правила исчисления, спорные вопросы 2015 года, проблемы «движимости», разъяснения официальных органов, сложности и перспективы налогообложения по кадастровой стоимости.

Сложные и актуальные вопросы по бухгалтерскому учету из практики консультирования. Перспективы бухгалтерского учета в РФ.

Налоговая выгода: текущие подходы налоговых органов. Анализ новой практики на уровне Верховного Суда РФ. Перспективы, прогнозы, тенденции.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д.

Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров.

Реформирование гражданского законодательства: последние поправки в ГК РФ об обязательствах и договорах (новые правила, касающиеся исполнения обязательств, заключения и оспаривания договоров, новые договорные конструкции и т.д.).

«Налоговые последствия» изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ.

Стоимость участия:

18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 20 июня 2015 года/.

20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Регистрируйтесь прямо сейчас

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться:

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В России будет создана корпорация по развитию малого бизнеса

В Госдуму России снова поступил проект закона об установлении прогрессивной шкалы НДФЛ. Документом также предлагается повысить стандартные налоговые вычеты на детей. Авторами законопроекта является законодательное собрание Еврейской автономной области, пишет ИА REGNUM.

Авторы проект считают, что ставку подоходного налога в размере 13% можно сохранить для тех россиян, которые получают в год не более 600 тыс. руб. дохода. Если сумма дохода составит от 600 тыс. до 1,2 млн руб., налогоплательщик будет обязан заплатить 78 тыс. руб. налога плюс 15% с суммы, которая превышает 600 001 тыс. руб. При доходе до 1,8 млн руб. налог составит 168 тыс. руб. плюс 20% с суммы, которая превышает 1 200 001 млн руб. При уровне дохода более 3 000 001 руб. ежегодно гражданин будет обязан заплатить 618 тыс. руб. налога плюс 35% с суммы, превышающей 3 000 001 млн руб.

«Международный опыт свидетельствует, что подоходный налог может являться важнейшим источником пополнения государственного бюджета», – отмечают авторы документа.

При этом проектом закона предполагает повышение стандартного налогового вычета на ребенка до 50% прожиточного минимума на детей в субъекте РФ. В данный момент размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1,4 тыс. руб. – на первого и второго ребенка, 3 тыс. руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Сумма прожиточного минимума на ребенка в Москве на начало 2015 г. составляет 10 тыс. 683 руб.

Источник: taxpravo.ru

5.2. Бизнесменов, сообщивших о взятке, освободят от штрафов

Депутаты Государственной думы России собираются стимулировать бизнесменов обращаться в правоохранительные органы с заявлениями о коррупционных преступлениях, пишет газета «Коммерсантъ».

Депутат из «Единой России» Рафаэль Марданшин подготавливает законопроект, вносящий изменения к Кодексу об административных правонарушениях России, освобождающие юрлиц, которые добровольно сообщили о взятке должностным лицам, от штрафов (их размер может в сто раз превышать сумму взятки).

Его законопроект поддерживают коллеги из «Единой России» и представители аппарата бизнес-омбудсмена Бориса Титова.

«Эта инициатива перспективна, по ней можно работать», – заявил председатель комитета Госдумы по конституционному законодательству и госстроительству Владимир Плигин.

Источник: taxpravo.ru

5.3. В Госдуме в первом чтении приняли законопроект о льготах малому бизнесу

Государственная дума России приняла вчера в первом чтении проект закона об обещанном правительством еще в январе антикризисном уменьшении налогов для малого бизнеса, пишет газета «Коммерсантъ».

Стоит отметить, что после всех доработок перечень преференций заметно поредел, кроме того, принятие документа вовсе не означает, что пользователи специальных налоговых режимов уже вскоре начнут платить в бюджет меньше.

Законопроект пока лишь предоставляет регионам право на уменьшение ставок. Так ка им придется делать это за счет собственных бюджетов (их возможные потери могут составить до 184 млрд руб.), снижение нагрузки на малых предпринимателей на практике может так и остаться только одним из пунктов антикризисной программы.

Источник: taxpravo.ru

5.4. Совет Федерации хочет снять ограничения с маткапитала

Сенаторы поддержали инициативу, снимающую ограничение на использование материнского капитала для улучшения жилищных условий. Теперь российские семьи смогут воспользоваться маткапиталом до достижения трехлетнего возраста ребенком, за которого он получен.

Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам рекомендовал парламенту принять изменения в статьи 7 и 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», предусматривающие введение единого механизма использования материнского капитала.

Проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 7 и 10 Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"» был разработан Минтруда РФ по поручению, данному по итогам заседания президиума Совета при Президенте по реализации приоритетных национальных проектов и демографической политике 8 июля 2014 года.

В настоящее время право использования средств материнского капитала до достижения трех лет ребенком, на которого он бы выдан, предоставляется только для погашения основного долга и уплаты процентов по ипотечному кредиту, взятого на приобретение или строительства жилья. Тогда как семьи, приобретающие жилье или земельные участки без привлечения кредитных средств лишены возможности использовать средства материнского капитала в необходимый момент.

Законопроект предусматривает, что все граждане РФ, получившие государственный сертификат на материнский капитал до 31 декабря 2015 года, включительно, получат право направить средства материнского капитала на улучшение своих жилищных условий, до наступления трехлетнего возраста ребенка, в связи с рождением или усыновлением которого они получили право на дополнительные меры государственной поддержки. Это может быть как первоначальный взнос по ипотечному кредиту, так и вложение средств напрямую в строительство или приобретение жилья или покупку земельного участка.

Источник: audit-it.ru

5.5. Усовершенствуют критерии оценки заявок при закупке аудиторских услуг для госнужд

КонсультантПлюс сообщает о появлении проекта постановления правительства РФ "О внесении изменения в Правила оценки заявок, окончательных предложений участников закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. N 1085".

Для оценки заявок, окончательных предложений участников закупки аудиторских услуг Правилами оценки заявок, окончательных предложений участников закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд не установлены специальные показатели, и аудиторские услуги оцениваются по следующим предельным значениям: минимальная значимость стоимостных критериев оценки - 60%, максимальная значимость нестоимостных критериев - 40%, пишет правовая система. Однако существенными признаками, на которые ориентируются покупатели аудиторских услуг, являются качество таких услуг, квалификация и деловая репутация аудитора (аудиторской организации), а также их опыт работы по соответствующему направлению.

В целях обеспечения выявления лучших из предложенных условий исполнения контракта при проведении закупок аудиторских услуг проектом предлагается дополнить таблицу предельных величин значимости критериев оценки заявок, окончательных предложений участников закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, прилагаемую к правилам, отдельным видом услуг - аудиторскими услугами, определив минимальную значимость стоимостных критериев оценки в размере 30% и максимальную значимость нестоимостных критериев оценки в размере 70%.

Предлагаемое проектом дополнение имеет антидемпинговую направленность и способствует поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства, участвующих в конкурсах на заключение контракта на проведение аудита, считает КонсультантПлюс.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин хочет ввести мораторий на повышение налогов для ряда инвестпроектов

Министерство финансов России предлагает мораторий на увеличение налоговых ставок для участников специальных инвестиционных контрактов. Также Минпромторг и Минфин обсуждают возможность создания списка инвестиционных проектов, для которых региональная часть налога на прибыль будет уменьшена с 18% до 5%. В случае принятия поправок общая ставка для включенных в список инвестпроектов может быть уменьшена до 7%.

Критерии включения компаний в данный список пока не известны. Напомним, что обнулить федеральную часть налога на прибыль, снизить региональную часть налога до 5% и установить нулевую ставку по налогу на имущество глава Минпромторга Денис Мантуров предлагал еще весной 2013 г. Однако тогда Минфин был против, передает газета «Ведомости».

Источник: taxpravo.ru

6.2. Правительство против введения туристического сбора

В российском правительстве не собираются поддерживать инициативу о введении туристического сбора. Ни одно из заинтересованных ведомств не поддержало внесенный сенаторами соответствующий проект закона. Чиновники решили, что введение данного сбора является нежелательным, пишет газета «Известия».

В проекте заключения правительства на этот законопроект говорится, что из-за него отдых на российских курортах станет дороже. Это может стать преградой для развития российского туризма. Также в правительстве считают, что система взимания сбора потребует куда больших финансовых и трудовых расходов, нежели поступления от данного сбора. По мнению авторов документа, все эти объяснения «высосаны из пальца».

Напомним, что в октябре 2014 г. сенаторы Евгений Бушмин, Владимир Петров и Сергей Рябухин подготовили проект закона о введении туристского сбора в России, взимаемого с физлиц, включая иностранцев, которые прибывают в туристическую местность. Законопроект вводил бы в НК РФ новую главу. Согласно документу, решение о введении и размере сбора принималось бы на региональном уровне.

Источник: taxpravo.ru

6.3. Депутаты Петербурга предложили не облагать студенческую матпомощь НДФЛ

Материальная помощь, которая выплачивается студентам из стипендиального фонда, должна быть освобождена от НДФЛ. С таким предложением по просьбе Российского студсоюза выступила группа петербургских депутатов из разных фракций, сообщает Росбалт.

«Сегодня российская экономика переживает не лучшие времена. Усложнение экономической ситуации в первую очередь бьет по социально незащищенным группам населения, к которым относятся и студенты. Одной из мер поддержки обучающихся являются выплаты материальной помощи. К сожалению, такие выплаты в силу статьи 217 Налогового кодекса РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. С целью совершенствования мер поддержки российского студенчества материальная помощь, выплачиваемая из стипендиального фонда, должна быть освобождена от налога», – говорится в проекте обращения в Госдуму.

Кроме того, петербургские парламентарии напомнили, что еще 26 февраля 2011 г. президент России Владимир Путин поручил Минфину подготовить предложения по освобождению данных выплат от налогообложения. Но этот вопрос пока еще остается нерешенным.

Источник: taxpravo.ru

6.4. Банкам могут ограничить размер ставки по кредитам компаниям

Госдума рассмотрит поправки, в соответствии с которыми нельзя превышать ключевую ставку ЦБ РФ более чем на 3 п.п.

В Госдуму внесен законопроект, который предлагает запретить банкам в одностороннем порядке увеличивать ставку по кредитам компаниям более чем на 3 процентных пункта от ключевой ставки ЦБ РФ, которая сейчас составляет 12,5%. Соответствующий законопроект о банках и банковской деятельности разработан заксобранием Забайкальского края и в среду зарегистрирован и направлен председателю Госдумы Сергею Нарышкину.

Таким образом, ставки по кредитам юрлицам могут быть зафиксированы на уровне не выше 15,5% при фактическом уровне ставок в 17-19,15% годовых (в зависимости от срока и размера бизнеса) на март текущего года по данным ЦБ РФ.

"Предлагается закрепить положение, согласно которому кредитная организация не вправе в одностороннем порядке увеличивать процентные ставки по кредитам свыше действующей ключевой ставки ЦБ, увеличенной на три процентных пункта, и/или изменять порядок их определения по договорам с клиентами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом", - предлагается законопроектом. При этом если банк все же решает поступить подобным образом, законопроект предлагает признать его действия ничтожными.

В пояснительной записке отмечается, что переход ЦБ РФ к плавающему курсу рубля в конце прошлого года привел к значительному росту ключевой ставки и как следствие - росту ставок для конечных заемщиков. При этом нередко банки в одностороннем порядке увеличивали ставки до неприемлемых для компаний уровней. "Увеличение банками в одностороннем порядке процентной ставки по заключенным кредитным договорам является губительным для ведущих хозяйственную деятельность организаций, испытывающих значительные трудности в условиях снижения темпов роста, повышения цен на материалы и низкой покупательской способности", - отмечается в документе.

Источник: audit-it.ru

6.5. Минфин против экспериментов с налогами в нефтяной отрасли

Министерство финансов России выступает против экспериментов с налогообложением в нефтяной отрасли. Глава профильного департамента министерства Илья Трунин заявил, что ведомство не поддерживает ни предложенную «Роснефтью» инициативу введения налога на добавленный доход (НДД), ни продвигаемое Министерством энергетики идею о внедрении налога на финансовый результат (НФР).

По словам директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунина, налогообложение нефтяной отрасли в последние годы устоялось, эффект от введения новых налогов, таких как НФР или НДД, не просчитан, и экспериментировать с налогообложением нефтяной отрасли в условиях уменьшения доходов бюджета опасно.

«Вопрос срочного введения НДД не проработан. Мы считаем, что в целом НДД обладает теми же недостатками, что и НФР», – заявил он, передает газета «Коммерсантъ».

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Более 1 млрд налоговых платежей оплатили россияне через интернет в 2015 году

1,1 млрд рублей налогов заплатили россияне с начала этого года, не посещая налоговую инспекцию. Оплатить налог они предпочли через интернет, воспользовавшись электронными сервисами ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги».

Возможность оплатить налоги в режиме онлайн доступна налогоплательщикам - клиентам кредитных организаций, с которыми ФНС России заключила соглашения об информационном обмене при осуществлении платежей.

Наглядную и подробную информацию о работе сервисов сайта можно найти в соответствующем разделе Видеопомощника ФНС России

На данный момент технически реализована возможность оплаты у 18 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка.

Напоминаем, что кредитные организации могут подключиться к системе онлайн-оплаты в соответствии с Порядком.

ФНС России благодарит налогоплательщиков за активное использование интернет-сервисов сайта nalog.ru.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС и Минфин утвердили формы для возврата излишне уплаченных налогов

На сайте ФНС России опубликован приказ от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов». Документ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации под номером 36602.

Таким образом, утверждены форма заявления налогоплательщика о возврате (приложение № 8 к приказу) и о зачете (приложение № 9 к приказу) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа).

Источник: налоговыеновости.рф

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Разъяснен порядок обложения НДФЛ процентных доходов по рублевым вкладам в банках (Письмо Минфина России от 31 марта 2015 года № 03-04-07/17809).

На сайте ФНС России разъясняется порядок обложения НДФЛ процентных доходов по рублевым вкладам в банках. Соответствующее письмо Службы размещено в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные к применению налоговыми органами».

Согласно общему правилу, предусмотренному статьей 214.2 НК РФ, НДФЛ облагается разница между начисленной суммой процентов по рублевым вкладам и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России и увеличенной на пять процентных пунктов.

При этом в отношении таких доходов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, не подлежащих налогообложению НДФЛ, ставка рефинансирования Центрального банка РФ увеличивается не на пять, а на десять процентных пунктов.

Источник: nalog.ru

В письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682 ФНС сообщила, что камеральная проверка на предмет обоснованности ставки НДС 0% и налоговых вычетов проводится не только на основании документов, представляемых налогоплательщиками, но и с использованием всей имеющейся в налоговом органе информации (сведений, документов) о налогоплательщике, в том числе полученной при проведении мероприятий налогового контроля.

Анализ таких сведений проводится налоговым органом в том числе с использованием возможностей программного комплекса ПИК "НДС", которые позволяют более оперативно провести сравнительный анализ сведений, указанных в документах, представленных налогоплательщиком, и сведений, полученных в ходе мероприятий налогового контроля.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган информации в электронной форме, содержащей сведения об экспортной операции, в том числе из документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки и вычетов, направлено на более оперативный и эффективный контроль за возмещением НДС из федерального бюджета.

При этом непредставление налогоплательщиком указанной информации в электронной форме не может являться основанием для принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении соответствующих сумм налога.

При заполнении показателей, предусмотренных в программном обеспечении "Возмещение НДС: Налогоплательщик", имеется возможность проводить проверку сведений, отраженных в документах, связанных с экспортной операцией (полноту и правильность отражения сведений в показателях; соответствие сведений, указанных в различных документах; наличие необходимых отметок таможенных органов на документах). Это способствует представлению в налоговый орган для обоснования нулевой ставки и вычетов достоверного пакета документов, соответствующего требованиям статьи 165 НК.

Источник: audit-it.ru

В письме от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943 Минфин напомнил, что доходы, предусмотренные статьей 251 НК, при определении налоговой базы при УСН не учитываются.

В том числе согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если УК передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в УК;
от физлица, если УК получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физлица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса деньги признаются движимым имуществом.

Исходя из этого денежные средства, полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет ровно 50%, подлежат включению в состав доходов, подлежащих налогообложению при УСН.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. КС РФ рассмотрит дело о налоговом резидентстве.

Конституционный суд России рассмотрит дело о налоговых резидентах, пишет РБК.

Поводом к рассмотрению дела стала жалоба гражданина Республики Беларусь Сергея Лярского. В июле 2010 г. мужчина приехал в Москву на работу. Поскольку он не являлся налоговым резидентом России, с его дохода удерживался НДФЛ по повышенной ставке 30%. В сентябре 2011 г. Лярский подал в налоговую инспекцию декларацию за 2010 г. и заявление о возврате суммы излишне удержанного налога за этот год.

По его мнению, в связи с приобретением им статуса налогового резидента, налог необходимо было пересчитать по ставке 13%.

Но налоговики не согласились с его мнением. По их мнению, по итогам 2010 г. он не являлся налоговым резидентом, так как в этом году находился в РФ всего 172 дня. С этим мнением согласились и суды.

После этого мужчина обратился в Конституционный суд России. Он утверждает, что нормы НК РФ должны применяться с учетом международных соглашений в налоговой сфере. Он ссылается на положения протокола к межправительственному соглашению, которое связывает возникновение статуса налогового резидента РФ с фактом непрерывного пребывания на территории России, а не с налоговым периодом.

По его мнению, ограничивая необходимый для приобретения статуса налогового резидента срок непрерывного пребывания на территории России пределами одного календарного года, оспоренные нормы нарушают требования российской Конституции.

Источник: taxpravo.ru

10.2 В отсутствие утвержденного порядка налогового контроля за банками такой контроль проводиться не может

Налоговый орган направил в банк уведомления о предоставлении возможности ознакомления с документами (касающимися клиентов банка), а также требования о предоставлении документов. Банк оспорил направление этих уведомлений и требований в суд, который признал их незаконными. Суд апелляционной инстанции оставил решение суда первой инстанции без изменений.

Судебные акты мотивированы тем, что проверка соблюдения кредитной организацией положений ст.ст. 46, 60, 76 и 86 НК РФ путем проведения какой-либо из форм налоговой проверки законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. Уведомления о предоставлении возможности ознакомления с документами и требование о предоставлении документов вынесены в отношении лиц, в отношении которых налоговая проверка не проводилась.

В кассационной жалобе налоговый орган ссылался на то, что решение о проверке банка принято в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 31 НК РФ и связано с проверкой соблюдения банком правильности исчисления и уплаты налогов как налогоплательщиком. Суды неправомерно сослались на пункт 15 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", утратившей силу с 02.05.2014. Основанием для проведения проверки и истребования документов явилось обнаружение фактов, свидетельствующих о допущенных банком нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые предусмотрена ст.ст. 132, 135, 135.1 НК РФ.

Суд с позицией налогового органа не согласился и указал, что «до настоящего времени Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Кодексом, не утвержден, что подтверждено в судебном заседании кассационной инстанции представителями налоговых органов, а, следовательно, у налоговых органов отсутствовали основания для вынесения оспариваемых банком решений, на что обоснованно указали судебные инстанции. Доказательства обратного инспекция не представила».

(См. Постановление АС СКО от 05.05.2015 по делу № А53-21089/2014)

10.3 ВС: строительная СРО обязана делиться сведениями о ее членах по запросу налоговой

ООО являлось подрядчиком при выполнении работ для ОАО.

ИФНС направила саморегулируемой строительной организации требование о предоставлении документов в отношении ООО по сделкам с ОАО, не являющимся членом партнерства, в рамках проводимой в отношении последнего выездной налоговой проверки.

СРО обратилась в суд с заявлением о признании требования недействительным.

Суд первой инстанции (дело № А20-1259/2014) удовлетворил иск, указав, что инспекция не обосновала правомерность истребования документов, которые не относятся к деятельности партнерства, а также не относятся к сделке, совершенной проверяемым инспекцией налогоплательщиком и партнерством.

Апелляция и кассация отменила решение суда, установив, что запрошенные документы были необходимы для установления реальности взаимоотношений ОАО и ООО. Были запрошены договоры, содержащие информацию о наличии работников ООО, обладающих образованием определенного профиля, а также необходимой численности сотрудников для выполнения работ, на производство которых партнерством выдано свидетельство; штатное расписание ООО и квалификационные данные его работников, предъявляемые для получения свидетельства СРО; перечень имущества ООО для подтверждения возможности выполнения работ, перечисленных в приложении к свидетельству СРО.

Суды отметили, что действующее налоговое законодательство не содержит запрет на истребование документов (информации), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика у его контрагента по сделкам или иного лица, располагающего такими документами (информацией).

Судья ВС (308-КГ15-3797 от 30.04.2015) также отказал организации в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

10.4 ВС: Истребование документов в последний день выездной налоговой проверки является правомерным

13 мая Верховный Суд поставил точку в деле № А41-23229/2014, где спор касался о правомерности действий налогового органа по истребованию документов в последний день выездной проверки. Отказным определением ВС РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504 (судья А.Н. Маненков) действия налогового органа по истребованию документов в последний день выездной проверки признаны правомерными.

Такая позиция ВС РФ способна отразиться на сформировавшейся в последнее время положительной судебной практике по смежному вопросу – о правомерности привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, истребованных в последние дни налоговой проверки.

(см. Определение ВС РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504)

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Порядок пересчета аванса, выплаченного в иностранной валюте

Описание ситуации:

Обществом заключен договор на оказание услуг. В рамках договора предусмотрена выплата аванса Контрагенту в иностранной валюте и обязательства считаются выполненными в день получения платежа банком Контрагента. Таким образом, дебиторская задолженность Контрагента перед Обществом в рублевом эквиваленте должна быть сформирована по курсу иностранной валюты на день получения платежа банком Контрагента, т.е. дата выдачи аванса не совпадает с датой операции по банковскому счету.

Пример: Общество 28.02.2014 годы перечислило Контрагенту аванс 33 847 765,32 долларов США. По состоянию на 28.02.2014 г. курс доллара США составлял 36,0501 рублей. 03.03.2014 г. Контрагентом получен данный платеж и выставлен счет-фактура № 1 от 03.03.2014 г. в долларах США на сумму полученного аванса. По состоянию на 03.03.2014 г. курс доллара США составлял 36,1847 рублей. Следовательно, рублевый эквивалент перечисленного авансового платежа составил 1 224 771 233,77 руб. (33 847 765,32*36,1847).

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Д-т 60 К-т 51 - 1.220.215.324,56 - запись 28.02.2014,

Д-т 60 К-т 91 «Курсовые разницы» - 4.555.909,21 - запись 03.03.2014.

Вопрос:

Признаются ли указанные курсовые разницы в целях налогового учета?

Могут ли скорректированную 03.03.2014г. сумму дебиторской задолженности, налоговые органы квалифицировать, как положительную курсовую разницу, возникающую от переоценки выданных авансов, согласно п. 11 ст. 250 НК РФ и не признать в налоговом учете, как внереализационный доход?

Ответ:

Действительно, как было указано нами в предыдущих заключениях по рассматриваемой ситуации (исх. № 661 от 07.10.2014 и исх. № 212 от 01.04.2015), отражение рассматриваемой операции в целях корректного формирования дебиторской задолженности поставщика на сумму выплаченного ему аванса должно учитывать сумму разниц, возникающих из-за колебания курса валюты от даты списания средств с банковского счета до даты зачисления аванса на счет в банке контрагента:

Д-т 60 К-т 52 - 1.220.215.324,56 – запись 28.02.2014,

Д-т 60 К-т 91 – 4.555.909,21 – запись 03.03.2014.

Такое формирование информации о сумме выданного аванса позволяет отразить актив в виде дебиторской задолженности поставщика в реальной сумме, соответствующей условиям договора.

В отношении «правовой квалификации» суммы возникающей разницы отметим, что согласно п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ разница, возникающая при дооценке (уценке) требований или при уценке (дооценке) обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, является положительной (отрицательной) курсовой разницей.

В рассматриваемой ситуации списание денежных средств с расчетного счета организации сопровождается записью о формировании дебиторской задолженности (требования) в иностранной валюте, которая дооценивается из-за изменения курса данной валюты.

При этом, по нашему мнению, в данной ситуации было бы неверно говорить о переоценке выданного аванса, поскольку, возвращаясь к прежним рассуждениям в упомянутых заключениях, мы должны помнить, что аванс считается выданным именно на дату зачисления денег на счет поставщика. Соответственно, о каких-либо переоценках и разницах в отношении аванса можно вести речь только после этой даты.

Строго говоря, вышеупомянутая дебиторская задолженность, сформированная на дату списания средств с расчетного счета покупателя, не является дебиторской задолженностью поставщика вплоть до зачисления данных средств на его расчетный счет, а представляет собой обязательство банка перед клиентом-покупателем (да, в бухгалтерском учете принято отражать именно его, поставщика, задолженность по выданному авансу, но делается это в целях упрощения и рационального ведения учета, исходя из того, что поставщик в любом случае получит деньги в течение одного-двух дней).

Так, согласно п. 1 ст. 865 ГК РФ банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в определенный срок.

При этом в п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 19.04.1999 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» со ссылкой на ст. 865 ГК РФ отмечено:

«Поэтому при разрешении споров следует принимать во внимание, что обязательство банка плательщика перед клиентом по платежному поручению считается исполненным в момент надлежащего зачисления соответствующей денежной суммы на счет банка получателя, если договором банковского счета клиента и банка плательщика не предусмотрено иное».

Таким образом, строго говоря, от даты списания денежных средств со счета покупателя до даты их зачисления на счет в банке поставщика у покупателя существует дебиторская задолженность перед ним обслуживающего банка, а не поставщика, причем эта задолженность также выражена в иностранной валюте и, соответственно, подлежит переоценке на дату исполнения банком своего обязательства по зачислению денежной суммы на счет банка получателя.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации в налоговом учете подлежит отражению в составе доходов положительная курсовая разница, которая не является разницей от переоценки выданного аванса.

11.2. Об обеспечительном платеже

Описание ситуации:

В соответствии со ст. 329 ГК РФ (с учетом изменений, вступающих в силу с 01.06.2015 г.) исполнение обязательств может гарантироваться обеспечительным платежом. Денежные средства, поступающие в рамках обеспечительного платежа, планируется учитывать в ОАО на отдельном счете (обособленно).

Вопрос:

Какова вероятность блокировки данного счета ОАО в случае претензии со стороны налоговых органов или прочих кредиторов по решению суда к нашему контрагенту (чей обеспечительный платеж находится на p/с ОАО

Просим указать все возникающие риски.

Ответ:

Действительно Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» глава 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) была дополнена § 8 Обеспечительный платеж. Данные изменения вступают в силу с 01.06.2015.

Следовательно с 01.06.2015 перечень способов обеспечения обязательств будет дополнен ещё одним способом – обеспечительный платеж.

Если обратиться к новой ст. 381.1 ГК РФ, то в ней указано, что обеспечительный платеж - это один из способов обеспечения обязательств, в рамках которого ранее возникшие обязательства могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон. На сумму обеспечительного платежа проценты, установленные статьей 317.1 настоящего Кодекса, не начисляются, если иное не предусмотрено договором.

К сожалению, однозначно определить правовую природу денежных средств, выступающих в качестве обеспечительного платежа, и однозначно ответить на вопрос о принадлежности этих средств до момента наступления согласованных сторонами обстоятельств, в настоящее время достаточно сложно.

Мы на сегодняшний день склоняемся к тому, что денежные средства, перечисленные в качестве обеспечительного платежа, принадлежат тому, кто их перечислил.

Соответственно, при таком подходе к природе обеспечительного платежа существует риск того, что он будет рассматриваться как денежные средства (имущество) плательщика, находящиеся на счете третьего лица.

Далее отметим, что согласно ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента, либо без распоряжения клиента по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Согласно ст. 858 ГК РФ ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Если говорить об установленных законом случаях ограничений, связанных с распоряжениями денежными средствами на счете организации, то выделим следующие:

во-первых, налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком требований об уплате налогов, пеней, штрафов может вынести решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

Обращаем Ваше внимание, что норма ст. 76 НК РФ построена таким образом, что налоговый органа может вынести решение о приостановлении операций по счету только в отношении счетов, принадлежащих налогоплательщику, в отношении которого было принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.

Таким образом налоговый орган, в рамках своей компетенции, не вправе приостанавливать операции по счету Общества, на котором будет находиться обеспечительный платеж контрагента.

во-вторых, по общему правилу подп. 1 ч. 1 ст. 91 АПК РФ и подп. 1 ч. 1 ст. 140 ГПК РФ суд в качестве меры обеспечения может наложить арест на денежные средства (в том числе, денежные средства, которые будут поступать на банковский счет) или иное имущество, принадлежащее ответчику и находящиеся у него или других лиц.

Следовательно ограничение на денежные средства должника, находящиеся на счете третьего лица могут быть применены только в случае вынесения соответствующего судебного акта.

Вместе с тем ВАС РФ в п. 10 Постановления Пленума от 12.10.2006 № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер» разъяснил, что судам при оценке доводов заявителя о необходимости применения обеспечительных мер необходимо иметь в виду:

- разумность и обоснованность требования заявителя о применении обеспечительных мер;

- вероятность причинения заявителю значительного ущерба в случае непринятия обеспечительных мер;

- обеспечение баланса интересов заинтересованных сторон;

- предотвращение нарушения при принятии обеспечительных мер публичных интересов, интересов третьих лиц.

Кроме того, рассматривая заявления о применении обеспечительных мер, суд оценивает, насколько истребуемая заявителем конкретная обеспечительная мера связана с предметом заявленного требования, соразмерна ему и каким образом она обеспечит фактическую реализацию целей обеспечительных мер, обусловленных основаниями, предусмотренными частью 2 статьи 90 АПК РФ.

Как можно заметить, ВАС РФ при рассмотрении вопроса о применении судами обеспечительных мер, в т.ч. путем наложения ареста на денежные средства ответчика, находящиеся на счетах третьих лиц указал, что помимо интересов заявителя необходимо учитывать права и интересы третьих лиц.

Очевидно, что рассматриваемые в запросе денежные средства, перечисленные на расчетный счет Общества в качестве обеспечительного платежа, являются средством защиты интересов Общества, поскольку именно нахождение данных денежных средств на счете Общества гарантирует, что при наступлении определенных обстоятельств Общество сможет удовлетворить свои имущественные требования за счет этих средств.

Так например, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.03.2015 по делу № А63-11735/2014 в качестве одного из оснований отказа в применении обеспечительных мер в виде ареста было указано, что наложением ареста на денежные средства, находящиеся на расчетном счете ответчика, могут быть нарушены права и интересы третьих лиц.

Кроме того, на счете общества аккумулируются обеспечительные платежи, перечисленные Обществу другими контрагентами.

Исходя из этого, даже если судом будет рассматриваться вопрос об обеспечении исковых требований в виде наложения ареста на денежные средства должника, находящиеся у третьего лица, или в виде запрещения третьему лицу осуществлять перечисление со своего счета денежных средств должника, то указанные обеспечительные меры, на наш взгляд, будут касаться только денежных средств должника.

Иными словами, Общество не сможет свободно распоряжаться только той суммой денежных средств, находящихся на счете, которая равна сумме внесенного должником обеспечительного платежа. Остальными денежными средствами, находящимися на этом счете, Общество сможет распоряжаться по своему усмотрению.

в-третьих, в соответствии с п. 1 ст. 77 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) обращение взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, производится на основании судебного акта или исполнительной надписи нотариуса в случаях, установленных данным федеральным законом. Иными словами, по общему правилу, судебный пристав самостоятельно, в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, обращает взыскание на имущество, принадлежащее должнику. Если же речь идет об имуществе, находящемся у третьих лиц (в том числе, денежных средствах должника, находящихся на счетах третьих лиц), то для обращения взыскания на это имущество необходим отдельный судебный акт или исполнительная надпись нотариуса.

Заявление взыскателя или судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, рассматривается судом в десятидневный срок со дня поступления заявления. Вступивший в законную силу судебный акт об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, подлежит немедленному исполнению.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 77 Закона № 229-ФЗ положения, предусмотренные п. 1 ст. 77, не применяются, в частности, в случае обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Вместе с тем, как отметил ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.08.2012 по делу № А61-104/2012 (Определением ВАС РФ от 16.01.2013 № ВАС-16133/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра принятых по делу судебных актов в порядке надзора), положения подп. 1 п. 4 ст. 77 Закона № 229-ФЗ применяются только тогда, когда денежные средства находятся на расчетном счете, принадлежащем должнику. Если же денежные средства должника находятся на расчетном счете третьего лица, обратить взыскание на них в соответствии с п. 1 ст. 77 Закона № 229-ФЗ можно только на основании отдельного судебного акта.

Как следствие, просто так взять и списать денежные средства должника со счета третьего лица судебный пристав не вправе.

В случае же принятия судом отдельного судебного акта об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся на счете третьего лица, судебный пристав-исполнитель производит списание соответствующей суммы денежных средств с расчетного счета третьего лица. Накладывать арест на денежные средства должника, находящиеся на счете третьего лица, судебный пристав-исполнитель, на наш взгляд, не вправе.

Кроме того, даже если допустить возможность ареста денежных средств должника, находящихся на счете третьего лица, то аресту подлежат только те денежные средства, которые принадлежат должнику, а не все денежные средства, находящиеся на счете третьего лица. Иными словами, в случае с обеспечительным платежом, арест может быть наложен только на денежные средства должника, равные сумме обеспечительного платежа данного должника. Остальными денежными средствами Общество вправе распоряжаться свободно. Полная блокировка счета, на котором аккумулируются, в том числе, обеспечительные платежи иных лиц, не будет соответствовать закону.

Резюмируя вышеизложенное отметим, что поскольку на сегодняшний день из положений закона сложно однозначно определить, кому (плательщику или получателю) принадлежат права на деньги, перечисленные в качестве обеспечительного платежа, суд вправе при определенных условиях в порядке обеспечения иска наложить арест на эти денежные средства, находящиеся на счете получателя.

Однако, по нашему мнению, с учетом норм действующего законодательства и разъяснений судебной практики, наложение ареста не позволит получателю свободно распоряжаться только той частью денежных средств, которая равна сумме обеспечительного платежа, внесенного должником. Остальными денежными средствами получатель будет вправе распоряжаться по своему усмотрению.

В рамках исполнительного производства обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на счете третьего лица, может быть произведено путем их списания со счета судебным приставом-исполнителем на основании отдельного судебного акта или исполнительной надписи нотариуса.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. 13 мая День рождения «Налоги и финансовое право». Нам 22 года!

Сегодня у нашей фирмы День рождения – ровно 22 года назад, 13 мая 1993, наш бизнес обрел соответствующую правую форму. И вот уже 22 года мы живем, работаем и развиваемся.

Один мой знакомый несколько лет назад спросил: «Слушай, а вот тебе не надоело, тебе не наскучило уже 20 лет одним и тем же заниматься? Одной и той же фирмой? Одними и теми же налогами? Видеть одни и те же лица изо дня в день. Ведь скукота?»

В первое мгновение я даже не понял о чем это он? О какой скуке можно говорить, когда каждый день в компании, которую ты сам же и создал и выпестовал, это настоящая маленькая жизнь, со своими радостями и горестями, триумфами и трагедиями (тоже маленькими). Я очень люблю свою работу и по вечерам, мне тяжело ее покидать, т.к. незаконченных дел великое множество, а хочется всё успеть.

Работа у нас разная, многоплановая, неожиданная, непредсказуемая, жаркая, я бы сказал страстная, поэтому о скуке нет и речи.

А какие у нас замечательные клиенты? А какой у нас дружный, яркий, ответственный и профессиональный коллектив специалистов и сотрудников! Как говорится с талантливыми людьми очень трудно работать, но только с такими людьми и надо работать!

Немного истории. Сейчас трудно представить, но когда в 1994 году мы с Валерием Берником (http://www.nalog-briz.ru/2012/11/1957-2008.html) ушли в самостоятельное плавание, отделившись от перспективного банковского холдинга «Северная казна», тогдашнее его руководство прочило нам полтора года жизни от силы. В нас никто не верил, над нами потешались, над нами смеялись. Потом смешки поутихли и на смену иронии пришли ненависть и вредительство, которые маскировались якобы под «конкуренцию». Но время все расставило по своим местам, и название «Северная казна» уже почти стерлось из памяти, а последние осколки былой банковский империи, мечтавшей затмить Citycorp (https://ru.wikipedia.org/wiki/Citigroup) добивает наше суровое время (кстати я этому совершенно не рад).

Я и сам иногда удивляюсь тому, как у нас все могло получится, ведь не было не базы, ни денег, ни опыта, ни связей, ни подстраховки... Вспоминается шутка о том, что по всем законам аэродинамики шмель летать не может, но он не только летает, но и собирает немного воска. Это не шутка, это полностью о нас.

Своей день рождения мы особо не празднуем, и проводим тожественные мероприятия только по круглым датам, как было в 2013 году (http://www.nalog-briz.ru/2013/06/31-2013-20.html). Но каждое 13 мая мы с коллегами обязательно едем на кладбище и вспоминаем нашего большого и безвременно ушедшего друга, который был у истоков создания группы «Налоги и финансовое право» и проработал в ней 15 лет – Берника Валерия Ростиславовича (http://www.nalog-briz.ru/2012/11/1957-2008.html). Как жаль, что он не дожил до этого дня.

Еще сегодня я хочу поздравить с нашим Днем рождения всех наших сотрудников, клиентов и партнеров, всех, кто в эти 22 года были вместе с нами или рядом с нами!

А сейчас мне нЕкогда, я побежал работать, у нас много дел. Вот вчера привезли на анализ акт налоговой проверки нашего давнего клиента, которого пытаются огульно обвинить в недобросовестности, хотя ее там и близко нет. Акт большой почти на 100 млн., поэтому нам предстоит трудная и долгая работа, но мы своего клиента в обиду не дадим и сейчас лучше ударно поработаем, а отметить наши 22 года мы еще успеем.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Итоги работы ГосДумы по законопроектам о налогах за апрель 2015 года

В апреле 2015 года ГосДума рассмотрела и приняла следующие законопроекты в сфере налогообложения:
№ 673772-6 «О внесении изменений в НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (принят 24 апреля в третьем чтении)

СУТЬ: О повышении ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Обострение проблемы несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему РФ, вследствие чего бюджеты субъектов РФ несут существенные потери, что не позволяет решать социально-экономические проблемы РФ и субъектов РФ.

Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами. Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов.

СОДЕРЖАНИЕ: 1) установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;

2) введение ответственности налоговых агентов в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;

3) приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;

4) установление ответственности за представление налоговыми агентами в налоговый орган недостоверных расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и (или) сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения;

5) установление единого срока перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налоговым агентом - работодателем сумм удержанного им налога на доходы физических лиц в отношении выплат своим работникам социальных пособий и отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты.

Федеральный закон был подписан Президентом РФ 2 мая с порядковым № 113-ФЗ.

№ 734785-6 «О внесении изменений в ст. 288.1 НК РФ» (принят 22 апреля в первом чтении)

СУТЬ: Об уточнении порядка предоставления льгот по налогу на прибыль организаций резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Льготная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, в том числе в размере 0 процентов, должна применяться за налоговые периоды, начиная с налогового периода, в котором юридическое лицо было включено в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом устанавливается период применения налоговой преференции для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области и до окончания двенадцати налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом включения юридического лица в указанный реестр.

№ 714002-6 «О внесении изменений в раздел V.1 НК РФ» (принят 22 апреля в первом чтении)

СУТЬ: об уточнении и дополнении оснований для проведения симметричных и обратных корректировок

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Необходимость расширения перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в п.4 ст.1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом предусмотрено внесение в ст. 10518 НК РФ изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в п. 4 ст. 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа.

ИФНС привлекла налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы.

Суд признал привлечение к ответственности незаконным.

Как указал суд, ни акт проверки, ни имеющиеся в деле доказательства не указывают на дату (или даты) совершения указанного правонарушения.

Между тем, ответственность именно за нарушение срока уплаты налога была установлена ст. 123 НК РФ только со 2 сентября 2010 г. редакцией названной статьи, утвержденной Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010.

До 02.09.2010 г. ответственность за нарушение срока уплаты налога не была установлена. Придание обратной силы правовой норме, ухудшающей положение налогоплательщика или налогового агента, противоречит п. 2 ст. 5 Кодекса и ст. 57 Конституции РФ.

Следовательно, начисление налоговому агенту штрафа по ст. 123 НК РФ является необоснованным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2058/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в расходы стоимость оказанных ему услуг, т.к. представленные документы содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами, а сами услуги, в обоснование которых представлены первичные документы, не оказывались и не могли быть оказаны заявленными контрагентами.

Суд согласился с налоговым органом.

Установлено, что с целью продвижения товаров общества на рынке им были привлечены организации, которые оказывали услуги по маркетинговому исследованию. Проверка заявленных контрагентов показала, что они не могли оказать указанные услуги, поскольку не имели материально-технической базы для ведения предпринимательской деятельности ввиду отсутствия имущества, персонала и материальных расходов. Кроме того, у них не проводились платежи, подтверждающие ведение такой деятельности.

Допрошенные в качестве свидетелей лица, числящиеся руководителями данных организаций согласно сведениям ЕГРЮЛ, показали, что не имеют отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных обществ и опровергли подписание каких-либо документов со стороны зарегистрированных на их паспортные данные организаций.

Кроме того, инспекцией установлено, что фактически услуги по маркетинговому исследованию контрагентам вообще не оказывались, что подтверждается сведениями, представленным организациями в отношении которых, согласно документам, якобы проводились исследования.

Достоверные доказательства, подтверждающие реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, обществом в материалы дела не представлены. Вместе с тем инспекцией приведены доказательства обратного, которые не опровергнуты заявителем.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 февраля 2015 г. по делу № Ф05-43/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Еврокомиссия намерена обложить краудфандинг^[1] налогом

Европейская комиссия собирается ввести НДС на вознаграждение, которое стартапы выплачивают инвесторам после краудфандинга, сообщает газета «Ведомости».

Если данное предложение будет принято, то компании обяжут уплачивать 23% от любой суммы, которая была получена через такие платформы, как Kickstarter.

По мнению экспертов, существует риск, что из-за нововведения стартапы откажутся от такого вида финансирования.

В данный момент «пожертвования» на краудфандинговых платформах не облагается налогом. Стоит отметить, что в прошлом году только британские компании получили с помощью их 26 млн фунтов стерлингов.

[1] Краудфандинг - это коллективное сотрудничество людей, которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций. Иными словами это коллективное финансирование чего-либо.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Украина освободила церкви от уплаты налогов на недвижимость

Верховная рада Украины на прошлой неделе освободила религиозные организации от налогов на недвижимость. За соответствующий проект закона проголосовали 248 депутатов при 226 необходимых, пишет ИА REGNUM.

Законопроект освобождает от уплаты налогов на жилую и нежилую недвижимость, которая используется религиозными организациями для проведения богослужений, религиозных обрядов, церемоний и шествий, для благотворительных нужд.

Стоит отметить, что недвижимость, которая используется для хозяйственной деятельности, как и раньше облагается налогом.

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Барселону» будут судить за уклонение от уплаты 13 млн долл. налогов

Футбольный клуб «Барселона» хотят судить за попытку уклониться от уплаты налогов при выплате вознаграждения бразильскому футболисту Неймару.

Обвинение считает, что футболист получал намного больше официально заявленных сумм, и в итоге недоплата «Барселоны» по налогам составила 13 млн евро. Если вина клуба будет доказана, то ему придется заплатить штраф до 22 млн евро, пишет Росбалт со ссылкой на BBC.

Напомним, что в 2013 г. каталонский клуб заключил контракт с Неймаром на заявленную клубом сумму в 57 млн евро. Но судья в Мадриде сообщил, что, по его сведениям, размер вознаграждения был намного больше.

Президент «Барселоны» Жозеп Мария Бартомо отметил, что выводы судьи могут быть подвергнуты сомнению и что он планирует оспаривать их в суде. Но судебные следователи абсолютно уверены, что плата за переход футболиста была ближе к 83 млн евро.

Источник: taxpravo.ru

15.2. Монсерат Кабалье будет осуждена за неуплату налогов.

Известная испанская оперная певица Монсеррат Кабалье, обвиняемая в уклонении от уплаты налогов, не явилась во вторник в суд, где ей должны были зачитать приговор. Об этом сообщает The Local.

По версии следствия, в 2010 году оперная певица приняла участие в ряде концертов в Испании, Германии, Швейцарии, Италии и России. Обвинение считает, что контракты на участие были подписаны через фиктивную фирму, зарегистрированную в Андорре, чтобы не платить налоги в испанскую казну.

Прокуратура также утверждает, что Кабалье должна была подать налоговую декларацию в Испании, поскольку большую часть времени она проживает в Барселоне, несмотря на то, что певица имеет вид на жительство в Андорре.

Как передает РИА Новости, в декабре 81-летняя оперная дива заключила с прокуратурой Каталонии соглашение, которое позволит ей избежать тюремного заключения по обвинению в налоговых преступлениях. В рамках этой сделки Кабалье признала себя виновной, а также согласилась с наказанием в виде шести месяцев лишения свободы. Но этот срок будет условным, поскольку певица ранее не привлекалась к уголовной ответственности.

Кабалье также должна заплатить штраф в размере 250 000 евро.

Источник: pravo.ru

15.3. Необычные налоги в Российской империи

В Российской империи с 1704 года были введены новые налоги: со свадеб, с русского платья, погребной, с раскольников, с извозчиков, с постоялых дворов, с мельниц, с найма домов, сапожный, шапочный и т.д.

Источник: profirk.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Одна из традиций нашего журнала – ежегодное размещение в четвертом номере обобщенного обзора судебной практики, для которого специалистами группы компаний «Налоги и финансовое право» выбираются самые актуальные и содержательные судебные случаи. На протяжении всего года мы анализировали арбитражную практику по всем регионам России и дела, дошедшие до высших судебных инстанций, отслеживали складывающиеся тенденции. Надеемся, что отобранные для обзора прецеденты будут интересны нашим читателям, а, может быть, и пригодятся для решения конкретных ситуаций или споров. Как обычно, в журнале представлены рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Налоговый контроль» размещена статья о том, в каких случаях необходимо представлять документы по требованию налогового органа при «встречной» проверке».

Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/