Налоговые новости. №667 от 3 февраля 2016 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

3.02.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 667 от 3 февраля 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

Внимание! Приглашаем принять участие. 1–3 марта 2016 года. Весенний хит: один семинар – все ответы: «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

1.Главная новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении поправки в НК РФ в отношении контролируемой задолженности.

2. Актуальная дата недели

2.1. 5 февраля – Представление в ПФ РФ информации: - по разделу I и разделу VI Формы за IV квартал 2015 г.; - по разделу IV, разделу V Формы за 2015 г.

2.2. 10 февраля - Представление отчета об использовании лесов за январь 2016 г.

3. Новости компании

3.1. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоится круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие – сезонный хит – «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В 3 чтении принят закон с поправками по контролируемым иностранным компаниям

5.2. ФНС обновила перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

5.3. С отчета за 1 квартал декларацию по ЕНВД придется оформлять с учетом изменений

5.4. Проверять аудиторские организации вместо Росфиннадзора теперь будет казначейство

5.5. Чем вскоре надо будет подписывать электронные документы при госрегистрации юрлиц и ИП

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Молодые семьи с детьми могут освободить от НДФЛ при продаже жилья со сроком владения 3 года

6.2. Новый порядок применения ККТ можно обсудить на сайте ФНС России

6.3. Единый механизм учета жалоб появится в России

6.4. Google и Apple могут лишиться налоговых преференций

7. Налоговая цифра недели

7.1. На 7% проиндексированы размеры государственных пособий, включая детские с 1 февраля

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена рекомендуемая форма заявления для получения налоговых вычетов на обучение и лечение у налоговых агентов

8.2. В порядок заполнения РСВ-1 внесут изменения, которые понадобятся с отчета за 1 квартал

8.3. Подкорректирована форма заявления для ИП, получающих патент при переходе на ПСН

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минтруд призывает заключать с иностранцами при дистанционке не трудовые договора, а ГПД (Письмо Минтруда от 5 ноября 2015 г. N 17-3/В-534)

9.2. Физлицо выдало заем, выраженный в валюте: рост курса к дате возврата не вызывает НДФЛ (Письмо ФНС от 21.01.16 № БС-4-11/647)

9.3. 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следует сдать не позднее 4 мая 2016 года (Письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@)

9.4. Как заполнить «Срок перечисления налога» раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546@)

10. Новости налогового контроля

10.1. Инспекции могут привлекать к ответственности за представление недостоверных сведений в уведомлениях о контролируемых сделках

10.2. ФСС вправе при проверке признать договор подряда трудовым и доначислить взносы

10.3. Оприходование товара не подтверждает его приобретение, нужны доказательства доставки

10.4. Замена неисправных деталей на более современные не всегда является модернизацией

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Последствия введения единого показателя ставки рефинансирования и ключевой ставки для действующих договоров займа

11.2. Бухгалтерский учёт банковской гарантии и принципала

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Интересный закон предлагает Правительство принять Госдуме в 2016 году

12.2. Президент РФ поддержал идею реестра неналоговых сборов (+ комментарий А.В. Брызгалина)

12.3. Дания лучшая страна в мире для ведения бизнеса (Forbes)

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик правомерно определил финансовый результат по НДС при передаче имущественных прав на день подписания соглашений, без учета возникших позднее расходов (п. 8 ст. 167 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 ноября 2015 г. по делу № Ф05-15402/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик, не являющийся субъектом добычи и производства драгоценных металлов и не имеющий лицензии на право пользования участками недр, не вправе применять нулевую ставку НДС при продаже банку драгоценных металлов (подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 6 ноября 2015 г. по делу № Ф05-15114/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Банки Barclays и Credit Suisse заплатят рекордный штраф за финансовые махинации

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Швейцария собралась платить всем гражданам по 2250 евро в месяц

15.2. Основатель платежной системы Liberty Reserve признал вину в отмывании $ 250 млн

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Журнал №12/2015. «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Зарегистрироваться
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3 курса х 3 дня)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург 1,2,3 марта 28,29,30 июня 4,5,6 октября подробнее	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10 вебинаров х 3 часа)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары (вебинары) 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года подробнее	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.

Зарегистрироваться

Дата проведения: 29 февраля 2016 года

Время: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия: on-line /подключение к трансляции через Интернет/

В программе:

Анализ изменений в бухгалтерском учете в 2015-2016 гг.: изменения в формах отчетности, отмена наличия обязательной круглой печати, изменения в порядке документального оформления командировок, вопросы ответственности в бухгалтерском учете. Проект изменений в Закон «О применении ККТ при осуществлении наличных расчётов». Анализ актуальных разъяснений Минфина РФ по вопросам учета, отчетности и первичным документам. Сложные вопросы бухгалтерского учета (разукрупнение основных средств, создание резерва по сомнительным долгам, учет фискальных санкций и др.) Отдельные вопросы проведения инвентаризации. И ряд других вопросов.

Спикеры:

Ольга Леонидовна Харалгина, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний "Налоги и финансовое право", осуществляет устное и письменное консультирование по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Составляет экспертные заключения по вопросам бухгалтерского и налогового учета. Принимает участие в аудиторских проверках, в том числе по МСФО. Занимается разработкой и экспертизой учетной политики и документооборота организаций различных отраслей.

В качестве лектора регулярно принимает участие в семинарах, конференциях, курсах повышения квалификации и заседаниях Налогового клуба Группы компаний "Налоги и финансовое право". Стаж работы по данным направлениям с 2003 года.

Ведет научную деятельность, является автором статей и монографий. Разработчик уникальных мастер-классов и семинаров, в том числе корпоративных.

Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право", осуществляет практическое консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоговый контроль за ТЦО).

Специализируется на экономическом и финансовом анализе, выборе оптимальных методов налогообложения. Имеет опыт по защите прав и законных интересов крупнейших налогоплательщиков нефтегазового и металлургического комплекса в административных и судебных спорах с налоговыми органами. Ведет комплексное консультирование в сфере экономики, финансов, налогообложения и бухучета организаций строительной отрасли.

Занимается разработкой и экспертизой учетной политики и документооборота организаций различных отраслей. Проводит корпоративные обучающие курсы повышения квалификации бухгалтеров и их аттестации на предприятиях. Стаж работы по данным направлениям с 1994 года.

Постоянно ведет научную деятельность. Регулярно выступает на заседаниях Налогового клуба. Автор статей, монографий и книг по налогообложению и бухгалтерскому учету. Разработчик уникальных мастер-классов и семинаров по налоговой тематике.

Руководитель направления: Экономический, финансовый и бухгалтерский консалтинг

Стоимость участия:

5 000 рублей за 1 человека

4 700 рублей за 1 человека /для клиентов ГК "Налоги и финансовое право"/

4 400 рублей за 1 человека /для членов Налогового клуба и участников on-line семинаров ГК "Налоги и финансовое право"/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2016" на посещение on-line семинаров

Примечание: В стоимость входит подключение к трансляции, ответы на вопросы в режиме on-line во время мероприятия, слайд-презентации спикеров (рассылаются участникам после мероприятия). Запись on-line семинара предоставляется по дополнительному согласованию с организаторами мероприятия.

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Весенний хит: один семинар – все ответы!

Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта,
гражданского и хозяйственного права
(курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право")

1, 2, 3 марта 2016 года

Место проведения:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:

01.03.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

02.03.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.30

03.03.2016 г. – лекции с 10.00 до 12.30

Программа:

Налоговая политика в 2016 году. Основные направления налоговой политики 2015 и 2016 года: итоги и перспективы. Проекты законов о внесении изменений в НК РФ, находящиеся в ГосДуме на 1 марта 2016 г.
Судебная практика по налоговым спорам конца 2015 и начала 2016 г. Как тренды судебной практики 2015-2016 гг. влияют на стратегию и тактику защиты прав налогоплательщика в досудебном и судебном порядке. Основные судебные прецеденты (анализ и комментарии). Что ожидать от арбитражных судов и Верховного Суда РФ в 2016 г. в практике рассмотрения налоговых споров.
Современная практика по хозяйственным спорам: интересные и актуальные для бухгалтера выводы, судебные позиции, рекомендации экспертов.
Сложные вопросы возврата (зачета) налогов (в том числе сроки давности возврата (зачета), порядок применения и т.д.). Анализ арбитражной практики.
Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов (с учетом арбитражной практики, возможных изменений в ч.1 НК РФ и Концепции ФНС развития досудебного урегулирования налоговых споров).
НДС в 2016 году: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, главные риски, важнейшие документы
Налог на прибыль: сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, анализ изменений, действующих с 2016 года.
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. Анализ изменений в бухгалтерском учете в 2015-2016 гг.: изменения в формах отчетности, отмена наличия обязательной круглой печати, изменения в порядке документального оформления командировок, вопросы ответственности в бухгалтерском учете. Проект изменений в Закон «О применении ККТ...». Анализ актуальных разъяснений Минфина РФ
НДФЛ и страховые взносы: новое в 2016 г. (новые виды ответственности для налогового агента; получение вычетов на лечение и обучение у работодателя; новый порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости; ежемесячная отчетность в ПФР и др.).
Самые важные изменения в трудовом законодательстве в 2016 г. (запрет заемного труда, трудовые отношения с иностранцами и т.д.).

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 01.03.2016/.

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

39 500 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 01.03.2016/.
Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты

Регистрируйтесь сейчас:

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста в России»

3 марта 2016 года г. Москва (РИСИ)

Организаторами круглого стола выступают группа компаний «Налоги и финансовое право» и Российский институт стратегических исследований (РИСИ).

Для участия в круглом столе приглашены представители федеральных и региональных органов законодательной и исполнительной власти РФ, научного и экспертного сообщества и российского бизнеса.

Цель круглого стола – выявить основные проблемы инвестиций в России в современных условиях и предложить пути повышения инвестиционной активности в стране.

Основные проблемы, выносимые на обсуждение в ходе круглого стола:

Ключевые проблемы повышения инвестиционной активности в России.
Эффективность действующей системы налогообложения для увеличения инвестиционной активности.
Роль денежно-кредитной политики в стимулировании инвестиций;
Пути снижения инвестиционных рисков в РФ.
Проблемы привлечения иностранных инвестиций в современных условиях.
Зарубежный опыт стимулирования инвестиционных процессов.

По итогам круглого стола предполагается выработать предложения по повышению инвестиционной активности в России и довести их до сведения Администрации Президента и федеральных органов государственной власти.
Круглый стол состоится 3 марта 2016 года в 10:00 (начало регистрации в 9.00) в РИСИ по адресу г. Москва, ул. Флотская, д. 15 Б, большой конференц-зал.

Рабочий язык круглого стола – русский.

Участие в круглом столе бесплатное. Количество мест ограничено.

Для выступления с докладом (не более 7 минут) необходимо до 15 февраля 2016 г. отправить на электронный адрес cer@riss.ru тезисы доклада (размер текста – не более 4 стр., шрифт TimesNewRoman, размер 14, интервал 1,5) с указанием ФИО (полностью), должности и места работы, ученой степени и звания, электронной почты, контактного телефона.

Для участия в качестве слушателя необходимо до 25 февраля 2016 г. отправить на электронный адрес cer@riss.ru заявку с указанием ФИО (полностью), должности и места работы, ученой степени и звания, электронной почты, контактного телефона.

О результатах рассмотрения заявок на участие и выступление Оргкомитет сообщит не позднее 1 марта 2016 г. Проект программы круглого стола будет размещен на сайте РИСИ 18 февраля 2016 г.

По вопросам участия просим обращаться:

- Плотникова Жанна Дмитриевна (группа компаний «Налоги и финансовое право»): +7 (985) 760-39-71, cnfp@rambler.ru

- Шарова Екатерина Андреевна (РИСИ). +7-495-454-92-66, Ekaterina.Sharova@riss.ru

На экзамене:
– Назовите первого налогового инспектора.
– Ева, изъявшая ребро у Адама.

О «тяжелой жизни» налоговых инспекторов
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении поправки в НК РФ в отношении контролируемой задолженности.

Госдума приняла в третьем чтении и направила в СФ законопроект № 724609-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности.

Проект предполагает, что задолженность может быть признана контролируемой в следующих случаях:

кредитор-иностранное лицо прямо или косвенно участвует в российской организации-заемщике, признаваемой взаимозависимой с кредитором согласно НК. В настоящее время для признания задолженности контролируемой необходимо, чтобы доля участия иностранного лица в российском заемщике превышала 20%. Данное условие из текста статьи 269 в редакции законопроекта убрано;
кредитор является взаимозависимым лицом иностранного лица, которое имеет долю участия в организации-заемщике. При этом задолженность не будет считаться контролируемой, если возникла перед российским лицом, которое признается взаимозависимым с иностранным, но при этом не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед данным иностранным лицом;
долговое обязательство выдано под гарантию (поручительство) иностранного лица, которое является взаимозависимым с организацией-заемщиком. При этом если кредитор - банк, и он не взаимозависим ни с российским заемщиком, ни с поручителями, и если иностранное лицо не гасило долг (в том числе в части процентов), то задолженность не будет считаться контролируемой. Аналогичное уточнение к ныне действующим нормам о контролируемой задолженности вводится на период с 1 января по 31 декабря 2016 года.

Оговаривается, что при изменении коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Не будет признаваться контролируемой задолженность, если долговое обязательство российской организации возникло в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций при наличии у России договора об ИДН с соответствующим иностранным государством (это один из случаев, когда при выплате процентного дохода налог не удерживается российским налоговым агентом).

Будет установлено, что суд может признать контролируемой непогашенную задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, если будет установлено, что конечной целью выплат по ним являются выплаты иностранным учредителям или "сестринским" организациям.

Поправки вступят в силу не ранее 1 января 2017 года.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 5 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление в ПФ РФ информации: - по разделу I и разделу VI Формы за IV квартал 2015 г.; - по разделу IV, разделу V Формы за 2015 г. Форма информации утверждена Приказом Минтруда России от 14.10.2014 N 722н	Негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию

2.2. 10 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за январь 2016 г. Форма А "Сведения об адвокате" утверждена Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@. Формат представления сведений в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 22.10.2012 N ММВ-7-6/777@	Адвокатские палаты субъектов РФ
Использование, охрана, защита, воспроизводство лесов, лесоразведение
Представление отчета об использовании лесов за январь 2016 г. Форма отчета 1-ИЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 25.12.2014 N 573	Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие использование лесов

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоится круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие – сезонный хит – «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В 3 чтении принят закон с поправками по контролируемым иностранным компаниям.

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 953192-6 о внесении изменений в НК в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) и доходов иностранных организаций.

В определение лиц, имеющих фактическое право на доходы, вводится понятие иностранной структуры без образования юрлица.

Уточняются определения дохода в критериях отнесения иностранной компании (в том числе холдинговой, субхолдинговой) к активной.

Увеличивается срок на подачу уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица) с одного месяца до трех с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации. Устанавливается порядок, по которому отчитывается об участии лицо, не бывшее налоговым резидентом РФ, но ставшее им по итогам года.

Корректируется состав сведений, указываемых в уведомлениях о контролируемых иностранных компаниях и об участии в иностранных организациях.

Удлиняется срок, в течение которого следует подать уведомление о КИК по требованию налогового органа (если уведомление не подано самостоятельно).

В статье 105.2 НК указывается порядок определения доли прямого участия в организации, если акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) организации входят в состав активов инвестиционного фонда или НПФ. Кроме того, доли участия по описанному в настоящее время в данной статьей алгоритму будут определяться не только для организаций, но и для других лиц. Вносятся изменения в третий этап определения доли косвенного участия.

В целях НДФЛ не будет признаваться получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юрлица или иностранного юрлица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Не будет считаться налогооблагаемым НДФЛ доходом матвыгода от приобретения ценных бумаг у КИК налогоплательщиком, признаваемым ее контролирующим лицом, а также его российским взаимозависимым лицом, если доходы такой КИК от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли (убытка) согласно пункту 10 статьи 309.1 НК.

Устанавливаются некоторые условия для освобождения от НДФЛ, а также от налога на прибыль доходов контролирующего лица в виде дивидендов, полученных от контролируемой им иностранной компании в результате распределения ее прибыли.

Вносится множество других поправок. Часть их них будет распространяться "задним числом" на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Источник: audit-it.ru

5.2. ФНС обновила перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Началась антикоррупционная экспертиза обновленного проекта приказа, которым ФНС утвердит перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Теперь в перечень планируется включить 111 стран и 22 территории (предыдущий проект предусматривал 119 стран и 18 территорий). Из списка стран убраны Абхазия, Австрия, Великобритания, Израиль, Ливан, Мальта, Швейцария, Южная Осетия. В перечень территорий добавлены Виргинские острова (США), Гренландия, Пуэрто Рико, Тайвань, Фарерские острова, Гуам. В списке территорий некоторые объединены в общий пункт (например, Гонконг и Макао были отдельными пунктами, стали одним).

ФНС сообщает, что намерена ежегодно не позднее 1 октября пересматривать этот перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами.

Напомним, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 НК, если такая КИК постояно находится в государстве (на территории), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Разработанный ФНС перечень как раз и будет использоваться в этих целях.

Как следует из нового списка ФНС, обмен налоговой информацией с РФ все еще не обеспечивают, в частности, такие страны, как Бразилия, Грузия, Ирак, Эстония. Прибыль, полученная зарегистрированными в них (равно как и в любых других из упомянутых 133 юрисдикций) контролируемыми иностранными компаниями, будет облагаться налогами в РФ.

В минфиновский список офшоров, который используется в иных целях, входит 40 юрисдикций. В последние годы из него были исключены Кипр и Мальта. Теперь их нет и в перечне ФНС.

Источник: audit-it.ru

5.3. С отчета за 1 квартал декларацию по ЕНВД придется оформлять с учетом изменений

Приказом от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/590@ ФНС внесла изменения в свой приказ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, которым утверждена форма декларации по ЕНВД.

На титульном листе не будет поля МП, из порядка заполнения также исчезнут упоминания о заверении печатью. Меняется ряд штрих-кодов. Вносятся поправки в электронный формат.

В порядке заполнения в пункте о том, что код вида экономической деятельности налогоплательщика указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) упраздняются слова "ОК 029-2001". Таким образом, можно будет использовать и новый ОКВЭД.

В новой редакции излагается раздел 2 формы декларации "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности".

Поправки применяются начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года.

Источник: audit-it.ru

5.4. Проверять аудиторские организации вместо Росфиннадзора теперь будет казначейство

Президент РФ подписал указ от 02.02.2016 № 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере". Документ официально опубликован.

Данным указом упразднен Росфиннадзор. Его полномочия в части валютного контроля передаются ФНС и ФТС. Контроль в бюджетной сфере, а также внешний контроль качества работы аудиторских организаций, занимающихся аудитом "общественно-значимых" хозсубъектов, теперь будет проводить Федеральное казначейство.

Эти органы будут правопреемниками РФН, должны обеспечить непрерывную реализацию передаваемых им функций. Также указ предписывает сохранить кадровый потенциал РФН в целях исполнения его полномочий.

Законопроект, неоходимый для реализации указа, должен поступить в Госдуму до 1 мая текущего года.

Источник: audit-it.ru

5.5. Чем вскоре надо будет подписывать электронные документы при госрегистрации юрлиц и ИП

Приказом от 24 декабря 2015 г. N ММВ-7-14/599@ ФНС внесла изменения в порядок направления в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, КФХ и ИП электронных документов через интернет, в том числе через единый портал государственных и муниципальных услуг. Приказ вступит в силу 9 февраля. Указанный порядок был утвержден приказом ФНС от 12 августа 2011 г. N ЯК-7-6/489@.

Изменения связаны с принятием закона от 5 мая 2014 г. N 107-ФЗ, которым внесены поправки в закон о госрегистрации.

Оговаривается, что электронные документы, которыми обмениваются участники электронного взаимодействия в соответствии с указанным порядком, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью. По действующей пока еще редакции - "электронной подписью в соответствии с требованиями законодательства РФ, регулирующего отношения в области использования электронных подписей".

Конкретизируются требования к электронным документам. В частности, при наличии у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи (в том числе в случае, когда заявителем является нотариус) необходимые для госрегистрации заявление, уведомление или сообщение формируются в виде файла формата Excel, TIF, PDF, а иные документы - в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов. Последнее касается и ситуации, когда у заявителя нет усиленной квалифицированной электронной подписи. В этом случае документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении) на бумажном носителе. В случае временного отсутствия данного нотариуса файлы могут быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью лица, замещающего такого нотариуса.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Молодые семьи с детьми могут освободить от НДФЛ при продаже жилья со сроком владения 3 года

Один из депутатов внес в ГД законопроект № 986551-6, которым предполагается дополнить статья 217.1 НК, устанавливающую особенности освобождения от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Данная статья введена федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ. Следствием стало изменение порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества. От налога освобождается доход физлица от продажи жилья, только если оно владело им 5 лет, а не 3, как это было ранее, за исключением унаследованной, подаренной близкими родственниками, перешедшей к налогоплательщику по договору ренты с пожизненным содержанием предыдущего владельца. Для этих случаев остается трехлетний срок владения в целях освобождения от НДФЛ. К тому же, если доходы от продажи недвижимости составили менее 70% кадастровой стоимости, то облагаемый НДФЛ доход от продажи будет приравниваться к 70% кадастровой стоимости.

Законопроектом предложено расширить перечень категорий, которые могут не платить налог при продаже недвижимости, которой владели три года, за счет молодых семей, имеющих двух или более детей.

Источник: audit-it.ru

6.2. Новый порядок применения ККТ можно обсудить на сайте ФНС России

На сайте ФНС России создан специализированный раздел, где все заинтересованные пользователи могут обсудить новый порядок применения контрольно-кассовой техники.

Сейчас в разделе для первичного обсуждения размещен рабочий проект постановления Правительства Российской Федерации, которое вносит изменения в «Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470).

В частности, документ предлагает ввести электронные заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрационного учета ККТ. После рассмотрения налоговым органом такого заявления пользователь получает регистрационный номер ККТ, карточку регистрации в виде электронного документа. В то же время налогоплательщики смогут подавать эти заявления и в бумажном виде причем в любой налоговый орган.

Также предлагаются изменения в части требований к новой ККТ: вводятся обязательные требования к фискальным накопителям, детально прописываются вид (форма) реквизитов кассового чека и др.

Опубликованная версия проекта Постановления не окончательная и будет дорабатываться, в том числе с учетом поступивших замечаний и предложений, которые могут быть оставлены на указанном сайте.

В дальнейшем планируется размещение остальных подзаконных нормативных правовых актов, разработка которых предусмотрена законопроектом № 968690-6.

Источник: nalog.ru

6.3. Единый механизм учета жалоб появится в России

Президент РФ Владимир Путин ранее отмечал, что жалобы в области работы малого и среднего бизнеса, в том числе поступающие через интернет, должны быть индивидуальными и подписаны реальными именами.
Президент РФ Владимир Путин поручил Минэкономразвития и Минкомсвязи к маю заняться вопросом создания единого подхода к учету жалоб россиян.

Такая задача поставлена перед ведомствами по итогам первого российского форума "Интернет Экономика", прошедшего в декабре прошлого года.

"Минэкономразвития России, Минкомсвязи России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, АНО "Институт Развития интернета" и Фондом развития информационной демократии и гражданского общества "Фонд информационной демократии" представить предложения по созданию единого механизма учёта жалоб граждан Российской Федерации", – говорится в перечне поручений, опубликованном на сайте Кремля в понедельник.

Ранее в январе президент отмечал, что, в частности, все жалобы в области работы малого и среднего бизнеса, в том числе поступающие через интернет, должны быть индивидуальными. Таким образом он поддержал президента Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "Опора России" Александра Калинина, который рассказал, что поступающие через интернет жалобы на работу бизнеса зачастую подписаны вымышленными именами.

По итогам декабрьского форума Путин также отметил необходимость решить вопрос качества госуслуг, которые жители страны могут получить через сеть. Этот вопрос он поручил проработать до лета.

"Минкомсвязи России, Минэкономразвития России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и АНО "Институт Развития интернета" представить перечень мер по повышению качества оказания государственных и муниципальных услуг в электронном виде", – говорится в перечне поручений.

Источник: audit-it.ru

6.4. Google и Apple могут лишиться налоговых преференций

Apple и Google, видимо, все-таки придется уплачивать НДС за проданный на территории России софт и контент, как это делают отечественные разработчики. Поручение чиновникам и представителям интернет-отрасли подготовить предложения о том, как обеспечить равные условия деятельности компаний в рунете, дал президент Владимир Путин.

К 1 сентября должны быть подготовлены законодательные поправки, направленные "на обеспечение равных условий ведения деятельности компаниями в РФ с использованием сети интернет", ответственные – Федеральная антимонопольная служба (ФАС), Минэкономики, профильные ведомства, Институт развития интернета (ИРИ). Такое поручение дал президент Владимир Путин по итогам первого российского форума "Интернет-экономика".

В поручении Владимира Путина о "равных условиях" подразумевается работа сразу над рядом проблем, о которых отрасль неоднократно дискутировала, считает советник президента по интернету Герман Клименко. "Есть тема трансграничной торговли, ритейлеры требуют равноправия с Alibaba. Безусловно, есть тема с взысканием НДС по месту продажи контента и софта. Вопрос связан, в частности, с Mail.ru Group, которая платит налог с продаж компьютерных игр, с проданных артефактов, и есть зарубежные компании, которые продают игры без НДС",– заявил "Ъ" Герман Клименко.

Идея создания равных налоговых условий российских компаний с Apple и Google неоднократно обсуждалась в администрации президента. 24 декабря в Госдуму был внесен законопроект, согласно которому с 1 января 2017 года россиян могут обязать уплачивать НДС на контент и софт, которые они покупают у иностранных интернет-компаний. По расчетам депутатов, за счет нового налога можно пополнить бюджет в 2017 году на 52,8 млрд руб., но привести к росту цен на контент. Ранее эксперты "Ъ" оценивали, что новое требование может коснуться около 28 млн человек, которые хотя бы раз в год делают покупки в AppStore и Google Play. Средний чек покупок в этих онлайн-магазинах – $14, следовательно, объем продаж в России может составлять около $400 млн в год.

Ряд поручений касаются IT-отрасли. Так, к 1 июня профильные министерства и ИРИ должны представить законодательные поправки, обеспечивающие приоритет российского ПО и оборудования в ходе закупок. С этого года госорганам запрещено приобретать иностранное ПО при наличии отечественных альтернатив. В рамках поручений президента планируется расширить данную норму на компании с госучастием и госмонополии, говорит Герман Клименко. Однако обеспечить преференции производителям оборудования сложнее, чем разработчикам софта, рассуждает президент Фонда информационной демократии Илья Массух. "Для начала необходимо изменить критерии выдачи статуса "телекоммуникационное оборудование отечественного происхождения", установленные в 2011 году",– говорит он.

К 1 апреля профильные ведомства должны разработать предложения по продлению действия пониженных тарифов страховых взносов для отечественных IT-компаний. Срок действия льготной ставки 14% вместо стандартных 30% действует только до конца 2017 года. Кроме того, к 1 ноября министерства и ФРИИ обязали представить предложения по внедрению отечественных технологий индустриального интернета и формированию необходимой нормативной правовой базы. Ранее "Ъ" сообщал, что Минпромторг и рабочая группа из представителей ФРИИ, МЧС, "Ростелекома", Samsung и других структур разрабатывают "дорожную карту" "интернета вещей" и обсуждает пилотные проекты по индустриальному интернету. Один из первых проектов будет реализован для "Российских космических систем", которые намерены перейти на цифровое моделирование, проектирование и эксплуатацию космических аппаратов.

Начальник управления регулирования связи и информационных технологий ФАС Елена Заева рассказала "Ъ", что служба представит предложения по равному доступу операторов связи к объектам государственного и муниципального имущества (опоры, крыши и т. п.), а также в многоквартирные дома. Она добавила, что ФАС "изучит опыт относительно предписания Google" и проанализирует, какие предложения могут быть вынесены из этого дела. В 2015 году ФАС предписала Google не чинить препятствий "Яндексу" при установке софта на Android-смартфоны и планшеты.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. На 7% проиндексированы размеры государственных пособий, включая детские с 1 февраля

Постановлением от 28.01.2016 N 42 правительство установило размер индексации выплат, пособий и компенсаций с 1 февраля 2016 года. Индексация составила 7%.

Данной индексации подлежат выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, героям, ветеранам, инвалидам, а также установленные федеральным законом пособия гражданам, имеющим детей. Это следующие виды пособий:

пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
ежемесячное пособие на ребенка;
единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

ФНС России утвердила рекомендуемую форму заявления для получения социальных налоговых вычетов на обучение и лечение у налоговых агентов.

С 1 января 2016 года физические лица имеют право вернуть 13% от потраченных на обучение и лечение денег уже в этом году. Раньше, чтобы подать заявление о праве на вычет, необходимо было дождаться начала следующего года (налогового периода).

Для получения вычета налогоплательщик должен представить своему работодателю (налоговому агенту) уведомление о подтверждении его права на получение социальных налоговых вычетов. Указанное Уведомление выдается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Рекомендуемую форму такого заявления Федеральная налоговая служба довела до нижестоящих налоговых органов письмом от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381@.

Источник: taxpravo.ru

8.2. В порядок заполнения РСВ-1 внесут изменения, которые понадобятся с отчета за 1 квартал

ПФ опубликовал проект изменений, которые будут внесены в порядок заполнения РСВ-1 начиная с отчета за 1 квартал 2016 года.

При заполнении расчета наряду с дуйствующим классификатором видов экономической деятельности разрешат применять новый ОК 029-2014 (КДЕС ред.2).

Перечень льготируемых видов деятельности на УСН превратится в таблицу, в которой будут указаны коды ОКВЭД не только по ОК 029-2001 (как сейчас), но и по новому классификатору.

Порядок заполнения раздела о перерасчетах дополнится указанием на то, что суммы перерасчета отражаются в графах 6-14 раздела 4 расчета с указанием в графах 4 - 5 периодов, за которые производится перерасчет. Строки, содержащиеся в разделе 4 расчета за предшествующий отчетный период, должны будут присутствовать в разделе 4 расчета за текущий отчетный (расчетный) период. Суммы перерасчета, произведенного в текущем отчетном (расчетном) периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды будут указываться дополнительными строками в разделе 4 расчета. Если перерасчет за один и тот же период производится неоднократно, то результаты каждого перерасчета включаются в раздел 4 расчета отдельными строками, суммирование значений перерасчета, произведенных за один и тот же период в разные отчетные периоды расчетного периода, не допускается, - это также будет добавлено в порядок заполнения.

Вносится ряд изменений в приложение №2 "Классификатор параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений", в основном, в коды для временно проживающих работников.

Источник: audit-it.ru

8.3. Подкорректирована форма заявления для ИП, получающих патент при переходе на ПСН

Приказом от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/591@ ФНС внеслаи изменения в форму заявления на получение патента для ИП, переходящих на патентную систему налогообложения. Приказ вступит в силу 9 февраля.

На титульном листе исключено "МП", меняется ряд штрих-кодов.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 5 ноября 2015 г. N 17-3/В-534 Минтруд рассмотрел вопрос работодателя - российской организации, которая собирается заключить трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Украины, который будет исполнять обязанности по этому договору на территории Украины.

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными Трудовым кодексом (статья 312.1 ТК).

При этом обеспечить требование ТК об обеспечении работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, не представляется возможным. Кроме того, установлено, что трудовое право РФ действует только на территории РФ.

Следовательно, Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и ведущим трудовую деятельность за пределами территории РФ.

По мнению Минтруда, сотрудничать с такими гражданами следует в рамках гражданско-правовых отношений. Аналогичную позицию ведомство ранее уже высказывало.

При этом в соответствии с частью 4 статьи 7 закона 212-ФЗ вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с их деятельностью за пределами территории РФ в рамках заключенных ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Физилица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать взносы в ФСС.

Источник: audit-it.ru

В письме от 21.01.16 № БС-4-11/647 ФНС напомнила о необходимости при наличии спорных налоговых вопросов руководствоваться судебной практикой. Таким вопросом, в частности, является необходимость исичсления НДФЛ, если физлицо выдало в рублях заем, "привязанный" к иностранной валюте, а к моменту возврата займа курс вырос, и рублей физлицо получило больше, чем давало.

В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении президиума ВАС от 06.11.2012 N 7423/12 по делу А51-7566/2011, при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте, с пересчетом в рубли на дату возврата у заимодавцев - физлиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, глава 23 НК не содержит.

Ранее ФНС уже говорила об этом, а Минфин за год этого излагал противоположную позицию, об изменении которой именно Минфином пока не известно.

Источник: audit-it.ru

9.3. 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следует сдать не позднее 4 мая 2016 года (Письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@)

В письме от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@ ФНС напомнила, что налоговые агенты, начиная с отчетного периода 1 квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

При этом расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года.

Источник: audit-it.ru

В письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546@ ФНС напомнила, что теперь налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за первый квартал, полугодие, девять месяцев. Расчет надо сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля.

Расчет сдается начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года.

По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

В январе 2016 года Арбитражный суд Московского округа рассмотрел спор, имеющий важное значение для формирования практики применения статьи 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам мероприятий налогового контроля инспекция привлекла организацию к ответственности, предусмотренной статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации, за представление в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения. Налогоплательщик, не согласившись с выводами инспекции, обратился в суд.

Организация ссылалась на отсутствие у территориального налогового органа права на проведение проверки полноты и своевременности представления уведомления о контролируемых сделках и на привлечение налогоплательщика к ответственности за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.

По мнению организации, полномочия по проведению указанной проверки и привлечению к ответственности по статье 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации имеет только ФНС России.

Отказывая в удовлетворении требований организации, суды подтвердили правомерность привлечения инспекцией налогоплательщика к ответственности по статье 129.4 НК РФ. Суды трех инстанций пришли к выводу, что именно на территориальный налоговый орган по месту учета налогоплательщика возлагается обязанность по проверке своевременности представления им уведомления и отражения в нем всех контролируемых сделок, а также достоверности указанных сведений.

Таким образом, территориальный налоговый орган имеет право привлекать налогоплательщика к ответственности за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.

Источник: nalog.ru

10.2. ФСС вправе при проверке признать договор подряда трудовым и доначислить взносы

Компания заключала с физлицами договоры на выполнение организационно-методических работ по охране труда в течение года, на оказание услуг по обеспечению пропускного режима, на выполнение исследовательских и опытно-конструкторских работ, консультирование, на оказание услуг и выполнение работ по обеспечению ежемесячной сверки расчетов и прочие. Договорами была предусмотрена ежемесячная и твердо установленная оплата, размер которой не зависел от объема и качества выполненных работ и оказанных услуг. Договоры и акты не содержат количественных и качественных характеристик.

По результатам выездной проверки ФСС указал на неправомерное занижение базы по страховым взносам на сумму выплат на основании гражданско-правовых договоров, которые, по мнению фонда, фактически являются трудовыми. Компании были доначислены взносы, пени и штраф.

Суды трех инстанций (дело № А79-9190/2014) признали решение фонда законным, проанализировав спорные договоры и установив, что их предметом является определенная трудовая функция, а не результат определенной услуги.

Суд разъяснили, что цена договора подряда (согласно статье 709 ГК) включает компенсацию затрат исполнителя и его вознаграждение, а в данном случае договорами предусмотрена ежемесячная установленная оплата. Таким образом, выплаты по указанным договорам являются скрытой формой оплаты труда и подлежат обложению взносами.

Суды (постановление кассациии Ф01-5326/2015 от 25.12.2015) отклонили довод истца о отсутствии у фонда права на оценку договоров. Суды указали на часть 1 статьи 4.2 закона 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в соответствии с которым фонд имеет право проводить проверки правильности начисления и уплаты взносов. Кассация указала: «само по себе право проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку представляемых страхователем документов, в том числе договоров».

Источник: audit-it.ru

10.3. Оприходование товара не подтверждает его приобретение, нужны доказательства доставки

По результатам выездной налоговой проверки ООО «П» инспекция отказала в вычетах НДС по операциям с ООО «Р», признав их взаимоотношения в рамках договора поставки товара формальными.

Инспекция установила, что численность ООО «Р» составляет 1 человек, отчетность представляется с нулевыми показателями, юридическим адресом является квартира, сведения о найме третьих лиц, аренде офисных и складских помещений не представлены, транспортные средства и имущество отсутствуют. Через полгода после спорных операций компания мигрировала в другую область. При этом фактическое место нахождения ее не установлено, поскольку по месту регистрации находится жилой дом. По запросу инспекции компания документы не представила. Кроме того, счета-фактуры от имени ООО «Р» подписаны неустановленным лицом.

Суды трех инстанций (дело № А53-5861/2015) признали решение инспекции законным, отклонив представленный истцом приказ о подтверждении полномочий Ж. на подписание документов от имени ООО «Р». Суды указали, что Ж. никогда не являлся работником контрагента налогоплательщика.

Суды установили, что согласно договору товар должен доставляться силами истца. Однако доказательства доставки товара он не представил. Также он не подтвердил, как согласовывались условия поставки, место погрузки товара и как производилась отгрузка. Суды (постановление кассации Ф08-10381/2015 от 28.01.2016) пояснили, что оприходование товара не подтверждает его приобретение именно у спорного контрагента. Таким образом, реальность операций по доставке груза от контрагента не подтверждена, в вычетах правомерно отказано.

Источник: audit-it.ru

10.4. Замена неисправных деталей на более современные не всегда является модернизацией

Компания выявила неисправности на основном средстве (экскаваторе шагающем) и составила дефектную ведомость, согласно которой установлены физический и моральный износ шкафов управления, разрушение изоляции кабельной продукции в связи с длительным сроком эксплуатации на низковольтном комплектном устройстве. Компания привлекла для ремонта подрядчика и учла расходы единовременно при исчислении налога на прибыль.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав, что замена морально устаревших запчастей на новые (более современные) позволяют отнести спорные работы к модернизации и техн

КОНТАКТЫ