Налоговые новости. №668 от 10 февраля 2016 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

10.02.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 668 от 10 февраля 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

Внимание! Приглашаем принять участие. 1–3 марта 2016 года. Весенний хит: один семинар – все ответы: «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

1.Главная новость недели

1.1. Власти рассматривают фискальный потенциал акциза

2. Актуальная дата недели

2.1. 12 февраля – Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с сумм накопленного процентного дохода; Уплата утилизационного сбора за IV квартал 2015 г.

2.2. 15 февраля - Уплата авансового платежа по акцизу за февраль 2016 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей и представление расчетов в соответствующие государственные внебюджетные фонды, ФСС за январь 2016 г.;

3. Новости компании

3.1. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоится круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие – сезонный хит – «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минтруд назвал новые размеры "детских" пособий с учетом индексации на 7%

5.2. Вышли новые формы решений ИФНС по возмещению акцизов и снятию гарантии с банка

5.3. Министерство финансов планирует скорректировать формулу по расчету НДПИ на нефть

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Новые автомобили, полученные от взаимозависимых лиц, могут освободить от налога на имущество

6.2. Всеобщую отмену транспортного налога кабмин не поддержал, а большегрузам льготы будут

6.3. Для перевозчиков-нарушителей установят новые штрафы и основания для проверок

6.4. Минтранс в очередной раз предлагает обнулить НДС для внутренних авиаперевозок

6.5. Премьер предложил продлить ЕНВД, увеличить лимит по УСН и «не мешать» бизнесу

6.6. Акциз на так называемые «вредные продукты» может быть введен во II полугодии 2016 г.

7. Налоговая цифра недели

7.1. 72 тысячи поддельных денежных знаков ЦБ обнаружил в 2015 году

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Введение в РФ новых редакций документов МСФО прошло регистрацию в Минюсте

8.2. Обновлены контрольные соотношения для расчета по форме 6-НДФЛ

8.3. Новый ежемесячный отчет в ПФ по форме СЗВ-М надо впервые сдать до 10 мая

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как учесть проценты по долгам, возникшим из контролируемых сделок, начисленные в 2015 году (Письмо Минфина от 03.02.2016 № 03-01-10/5222)

9.2. О порядке возврата НДФЛ налогоплательщику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ (Письмо ФНС от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083)

9.3. Какими способами можно оплатить "Платону" сбор за вред дорогам от большегрузов

10. Новости налогового контроля

10.1. Налог за текущий период уплачен полностью - зачет "прошлой" переплаты невозможен

10.2. ВС: компенсация платы за содержание детей в детсадах взносами не облагается

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О переоценке облигаций, номинированных в иностранной валюте

11.2. О раздельном учете НДС по операциям займа, уступки права требования, в том числе факторинга, и т.д.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Расходы на содержание помещений, используемых для обучения, планируется учитывать для целей налога на прибыль

12.2. К вопросу о стабильности в налоговых отношениях... Новая причуда с переносом сроков уплаты поимущественных налогов физлицами

12.3. Группа компаний "Налоги и финансовое право". Итоги января 2016 года.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик не обязан восстанавливать к уплате в бюджет НДС в части, приходящейся на возвратные отходы, которые приходуются на склад в качестве лома и отходов металлов (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14877/15)

13.2. В пользу налогового органа

«При утрате права применения патентной системы налогообложения предприниматель обязан пересчитать налоги в соответствии с общей системой налогообложения и в случае, когда он одновременно применял УСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 декабря 2015 г. по делу № Ф05-16833/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В США могут ввести налог на нефть в $10 за баррель

14.2. В связи с тем, что бюджет Швейцарии переполнен деньгами, власти просят жителей максимально отсрочить оплату налогов

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Акцизы на сахар и соль в Латвии.

15.2. Политический налог

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Журнал №12/2015. «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Зарегистрироваться
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3 курса х 3 дня)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург 1,2,3 марта 28,29,30 июня 4,5,6 октября подробнее	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10 вебинаров х 3 часа)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары (вебинары) 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года подробнее	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.

Зарегистрироваться

Дата проведения: 29 февраля 2016 года

Время: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия: on-line /подключение к трансляции через Интернет/

В программе:

Анализ изменений в бухгалтерском учете в 2015-2016 гг.: изменения в формах отчетности, отмена наличия обязательной круглой печати, изменения в порядке документального оформления командировок, вопросы ответственности в бухгалтерском учете. Проект изменений в Закон «О применении ККТ при осуществлении наличных расчётов». Анализ актуальных разъяснений Минфина РФ по вопросам учета, отчетности и первичным документам. Сложные вопросы бухгалтерского учета (разукрупнение основных средств, создание резерва по сомнительным долгам, учет фискальных санкций и др.) Отдельные вопросы проведения инвентаризации. И ряд других вопросов.

Спикеры:

Ольга Леонидовна Харалгина, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний "Налоги и финансовое право", осуществляет устное и письменное консультирование по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Составляет экспертные заключения по вопросам бухгалтерского и налогового учета. Принимает участие в аудиторских проверках, в том числе по МСФО. Занимается разработкой и экспертизой учетной политики и документооборота организаций различных отраслей.

В качестве лектора регулярно принимает участие в семинарах, конференциях, курсах повышения квалификации и заседаниях Налогового клуба Группы компаний "Налоги и финансовое право". Стаж работы по данным направлениям с 2003 года.

Ведет научную деятельность, является автором статей и монографий. Разработчик уникальных мастер-классов и семинаров, в том числе корпоративных.

Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право", осуществляет практическое консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоговый контроль за ТЦО).

Специализируется на экономическом и финансовом анализе, выборе оптимальных методов налогообложения. Имеет опыт по защите прав и законных интересов крупнейших налогоплательщиков нефтегазового и металлургического комплекса в административных и судебных спорах с налоговыми органами. Ведет комплексное консультирование в сфере экономики, финансов, налогообложения и бухучета организаций строительной отрасли.

Занимается разработкой и экспертизой учетной политики и документооборота организаций различных отраслей. Проводит корпоративные обучающие курсы повышения квалификации бухгалтеров и их аттестации на предприятиях. Стаж работы по данным направлениям с 1994 года.

Постоянно ведет научную деятельность. Регулярно выступает на заседаниях Налогового клуба. Автор статей, монографий и книг по налогообложению и бухгалтерскому учету. Разработчик уникальных мастер-классов и семинаров по налоговой тематике.

Руководитель направления: Экономический, финансовый и бухгалтерский консалтинг

Стоимость участия:

5 000 рублей за 1 человека

4 700 рублей за 1 человека /для клиентов ГК "Налоги и финансовое право"/

4 400 рублей за 1 человека /для членов Налогового клуба и участников on-line семинаров ГК "Налоги и финансовое право"/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2016" на посещение on-line семинаров

Примечание: В стоимость входит подключение к трансляции, ответы на вопросы в режиме on-line во время мероприятия, слайд-презентации спикеров (рассылаются участникам после мероприятия). Запись on-line семинара предоставляется по дополнительному согласованию с организаторами мероприятия.

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Весенний хит: один семинар – все ответы!

Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта,
гражданского и хозяйственного права
(курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право")

1, 2, 3 марта 2016 года

Место проведения:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:

01.03.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

02.03.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.30

03.03.2016 г. – лекции с 10.00 до 12.30

Программа:

Налоговая политика в 2016 году. Основные направления налоговой политики 2015 и 2016 года: итоги и перспективы. Проекты законов о внесении изменений в НК РФ, находящиеся в ГосДуме на 1 марта 2016 г.
Судебная практика по налоговым спорам конца 2015 и начала 2016 г. Как тренды судебной практики 2015-2016 гг. влияют на стратегию и тактику защиты прав налогоплательщика в досудебном и судебном порядке. Основные судебные прецеденты (анализ и комментарии). Что ожидать от арбитражных судов и Верховного Суда РФ в 2016 г. в практике рассмотрения налоговых споров.
Современная практика по хозяйственным спорам: интересные и актуальные для бухгалтера выводы, судебные позиции, рекомендации экспертов.
Сложные вопросы возврата (зачета) налогов (в том числе сроки давности возврата (зачета), порядок применения и т.д.). Анализ арбитражной практики.
Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов (с учетом арбитражной практики, возможных изменений в ч.1 НК РФ и Концепции ФНС развития досудебного урегулирования налоговых споров).
НДС в 2016 году: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, главные риски, важнейшие документы
Налог на прибыль: сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, анализ изменений, действующих с 2016 года.
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. Анализ изменений в бухгалтерском учете в 2015-2016 гг.: изменения в формах отчетности, отмена наличия обязательной круглой печати, изменения в порядке документального оформления командировок, вопросы ответственности в бухгалтерском учете. Проект изменений в Закон «О применении ККТ...». Анализ актуальных разъяснений Минфина РФ
НДФЛ и страховые взносы: новое в 2016 г. (новые виды ответственности для налогового агента; получение вычетов на лечение и обучение у работодателя; новый порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости; ежемесячная отчетность в ПФР и др.).
Самые важные изменения в трудовом законодательстве в 2016 г. (запрет заемного труда, трудовые отношения с иностранцами и т.д.).

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 01.03.2016/.

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

39 500 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 01.03.2016/.
Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты

Регистрируйтесь сейчас:

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста в России»

3 марта 2016 года г. Москва (РИСИ)

Организаторами круглого стола выступают группа компаний «Налоги и финансовое право» и Российский институт стратегических исследований (РИСИ).

Для участия в круглом столе приглашены представители федеральных и региональных органов законодательной и исполнительной власти РФ, научного и экспертного сообщества и российского бизнеса.

Цель круглого стола – выявить основные проблемы инвестиций в России в современных условиях и предложить пути повышения инвестиционной активности в стране.

Основные проблемы, выносимые на обсуждение в ходе круглого стола:

Ключевые проблемы повышения инвестиционной активности в России.
Эффективность действующей системы налогообложения для увеличения инвестиционной активности.
Роль денежно-кредитной политики в стимулировании инвестиций;
Пути снижения инвестиционных рисков в РФ.
Проблемы привлечения иностранных инвестиций в современных условиях.
Зарубежный опыт стимулирования инвестиционных процессов.

По итогам круглого стола предполагается выработать предложения по повышению инвестиционной активности в России и довести их до сведения Администрации Президента и федеральных органов государственной власти.
Круглый стол состоится 3 марта 2016 года в 10:00 (начало регистрации в 9.00) в РИСИ по адресу г. Москва, ул. Флотская, д. 15 Б, большой конференц-зал.

Рабочий язык круглого стола – русский.

Участие в круглом столе бесплатное. Количество мест ограничено.

Для выступления с докладом (не более 7 минут) необходимо до 15 февраля 2016 г. отправить на электронный адрес cer@riss.ru тезисы доклада (размер текста – не более 4 стр., шрифт TimesNewRoman, размер 14, интервал 1,5) с указанием ФИО (полностью), должности и места работы, ученой степени и звания, электронной почты, контактного телефона.

Для участия в качестве слушателя необходимо до 25 февраля 2016 г. отправить на электронный адрес cer@riss.ru заявку с указанием ФИО (полностью), должности и места работы, ученой степени и звания, электронной почты, контактного телефона.

О результатах рассмотрения заявок на участие и выступление Оргкомитет сообщит не позднее 1 марта 2016 г. Проект программы круглого стола будет размещен на сайте РИСИ 18 февраля 2016 г.

По вопросам участия просим обращаться:

- Плотникова Жанна Дмитриевна (группа компаний «Налоги и финансовое право»): +7 (985) 760-39-71, cnfp@rambler.ru

- Шарова Екатерина Андреевна (РИСИ). +7-495-454-92-66, Ekaterina.Sharova@riss.ru

– Курите, пожалуйста, сколько вам вздумается,
не спрашивая о происхождении сигар.
Никакая таможня не взимала за них налога,
но от этого, полагаю, они не стали хуже!
– Напротив! ...

«Двадцать тысяч лье под водой» (1870)
Жюль Верн.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Власти рассматривают фискальный потенциал акциза

Во времена бюджетного дефицита власти проявляют повышенный интерес к «быстро собираемым» косвенным налогам, в частности к акцизам. Так, 5 февраля газета «Ведомости», со ссылкой на имеющийся у нее протокол, сообщила о том, что в Правительстве РФ обсуждался вопрос о расширении перечня подакцизных товаров, включая пальмовое масло и газированные напитки (см. здесь).

А уже 8 февраля агентство «РБК» сообщило о том, что в Правительстве задумались о введении акциза на автомобильные шины (см. здесь). Как утверждают «Ведомости», со ссылкой на высокопоставленных чиновников, идею поддержал сам Президент РФ Владимир Путин.

Комментарий от «НФП»: Сама по себе «оригинальная» идея о расширении списка подакцизных товаров может быть и не взывала бы у нас такого внимания, тем более, что а) в сложные времена «безумные» налоговые идеи озвучиваются со скоростью 40 новостей в неделю; б) акцизы на шины существовали в РФ в начале 90х годов, когда только был принят Закон РСФСР «Об акцизах», но просуществовали они очень недолго.

Не вдаваясь в рассуждения о самой сути идеи акциза на эти товары (поверьте, здесь не все так однозначно) настораживает другое. А именно то, что с этим неоднозначным предложением «согласился Президент». Должен отметить, что Владимир Владимирович Путин всегда очень осторожно высказывался о налогах и озвучивал он, как правило, только проработанные, выверенные идеи, которые в разных вариантах (и с разной скоростью) так или иначе находили свое воплощение. Однако в данном случае, Президент высказался сразу! (если это конечно не газетная «утка»).

Представляется, что данное обстоятельство – есть отражение новой тенденции в современной налоговой политике, которая является реакцией на усложнение бюджетной ситуации в условиях резкого сокращения бюджетных доходов. Поэтому государство не просто выискивает сферы с определенным фискальным потенциалом, а буквально бросается туда, где можно что-то срочно получить и направить в бюджет (предполагается, что акциз начнет взиматься уже со второго полугодия).

Кроме того, можно предположить, что данный негативный тренд, который можно обозначить «ищем налоги «на поверхности» и быстро их взыскиваем», будет не то что продолжаться, он будет и развиваться и наращиваться.

Подтверждением вышеуказанному выводу может являться и то, что Президент РФ поддержал идею о введении «налога на Google» (см. ниже).

2. Актуальная дата недели

2.1. 12 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за январь 2016 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за январь 2016 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@. См. также	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2016 г.
Утилизационный сбор, взимание которого осуществляет Федеральная налоговая служба
Внимание! Последний день срока попадает на 14 февраля (воскресенье). Перенос срока не установлен
Уплата утилизационного сбора за IV квартал 2015 г.	Плательщики утилизационного сбора: - организации - крупнейшие производители колесных транспортных средств и (или) шасси. Внимание! Реестр организаций - крупнейших производителей колесных транспортных средств и (или) шасси размещен на официальном сайте Минпромторга России по адресу: http://www.minpromtorg.gov.ru/common/upload/files/docs/ts_shassi.pdf

2.2. 15 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за февраль 2016 г.	Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции)
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за январь 2016 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за январь 2016 г.	Страхователи, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за январь 2016 г.	Работодатели
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Внимание! В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 3 срока представления расчета: - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 01.02.2016 с учетом переноса срока; - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажном носителе), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 15.02.2016; - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.02.2016. В связи с чем, обязанность представления расчета 01.02.2016 рекомендуем уточнить в ПФР
Представление расчета (на бумажном носителе) за 2015 г. Форма РВ-3 ПФР и порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 20.07.2015 N 269п	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Внимание! В ст. 4 Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" установлено 3 срока представления расчета: - не позднее 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 01.02.2016; - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажном носителе), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 15.02.2016; - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.02.2016. В связи с чем, обязанность представления расчета 01.02.2016 рекомендуем уточнить в ПФР
Представление расчета (на бумажном носителе) за 2015 г. Форма РВ-3 ПФР и порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 20.07.2015 N 269п	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации
Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства, в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг
Представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015 г. Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Представление (на бумажном носителе): - сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже; - сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за 2015 г. Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п	Страхователи

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоится круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие – сезонный хит – «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права». Профбухгалтерам – 40 часов в зачёт. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минтруд назвал новые размеры "детских" пособий с учетом индексации на 7%

В "информации" Минтруда от 3 февраля 2016 говорится об индексации на 7% пособий семьям с детьми, в том числе единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Индексация произведена с 1 февраля в соответствии спостановлением правительства от 28.01.2016 N 42.

Теперь размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 15,5 тысячи рублей. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет для граждан, не подлежащих обязательному соцстрахованию, равен 2,9 тысячи рублей - по уходу за первым ребенком, 5,8 тысячи рублей - по уходу за вторым и последующими детьми. В 2016 году в 69 регионах предоставляется ежемесячная выплата на третьего ребенка и последующих детей до достижения ими возраста трех лет. Из них 53 региона получают софинансирование из федерального бюджета. Размер выплаты установлен на уровне регионального прожиточного минимума ребенка и в среднем по стране составляет около 9 тысяч рублей.

Максимально возможная сумма пособия по беременности и родам, которое выплачивается в размере 100% среднего заработка работающей женщины, составляет теперь 53,9 тысячи рублей за полный календарный месяц. Это пособие выплачивается работающим женщинам суммарно за 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка. Максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, выплачиваемого в размере 40% от среднего заработка застрахованного лица, составляет в 2016 году 21,6 тысячи рублей.

В таблицах Минтруд сопоставил размеры нынешних пособий и прошлогодних.

Источник: audit-it.ru

5.2. Вышли новые формы решений ИФНС по возмещению акцизов и снятию гарантии с банка

Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 11.12.2015 N ММВ-7-15/571@, которым утверждены формы следующих документов, используемых налоговыми органами:

решение о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению (форма по КНД 1160250)
решение об отказе в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению (форма по КНД 1160251)
решение об отмене решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению (форма по КНД 1160252)
заявление об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии (форма по КНД 1160254) - касается заявительного порядка возмещения НДС и акцизов.

Утрачивает силу приказ ФНС от 24.10.2011 N ММВ-7-3/656@, которым была утверждена форма заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику в целях применения статей 176.1, 184 и 204 НК.

Новый приказ вступит в силу 15 февраля.

Источник: audit-it.ru

5.3. Министерство финансов планирует скорректировать формулу по расчету НДПИ на нефть

Министерство финансов в условиях резкого снижения бюджетных доходов предлагает скорректировать формулу НДПИ на нефть.

По словам руководителя Минфина Антона Силуанова, «при нынешних ценах на нефть система налогообложения как раз в пользу нефтяников, а не в пользу бюджета». Чиновник предложил уменьшить размер так называемого вычета в формуле НДПИ – это минимальный уровень цен на нефть, при котором ее добыча не облагается налогом.

Предполагается, что вычет отражает себестоимость добычи нефти, в данный момент его размер – $15 за баррель. Однако, как считает Силуанов, данный размер вычета не учитывает эффекта девальвации, что несправедливо, поскольку нефтяные компании производят расходы в рублях. «Поэтому по логике вещей сейчас нужно этот вычет корректировать. По нашим оценкам, примерно в два раза», – пояснил он.

Такая корректировка может обойтись нефтяной отрасли в 650 млрд руб. дополнительных налогов в год при стоимости нефти по $50 за баррель, а если цена будет $30, нагрузка повысится почти на 1 трлн руб., пишет газета «Коммерсантъ». Нефтяники считают, что увеличение налогов приведет к сокращению добычи нефти

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Новые автомобили, полученные от взаимозависимых лиц, могут освободить от налога на имущество

Портал проектов нормативных актов опубликовал текст законопроекта, вносящего дополнение в пункт 25 статьи 381 НК. Данный пункт устанавливает, что налог на имущество организаций не уплачивается в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Эти исключения согласно законопроекту не будут применяться в отношении транспортных средств, подлежащих госрегистрации (учету), произведенных начиная с 1 января 2013 года. Дата производства транспортного средства будет определяться на основании техпаспорта.

Закон может вступить в силу с 2017 года.

Источник: audit-it.ru

6.2. Всеобщую отмену транспортного налога кабмин не поддержал, а большегрузам льготы будут

Правительство не поддерживает законопроект № 937952-6 о внесении изменений в НК в части отмены транспортного налога, предложенный несколькими депутатами.

Авторы проекта считали возможным исключить главу 28 НК, а также другие нормы, где упоминается транспортный налог, и указывали, что система сбора транспортного налога обнаруживает свою неэффективность: при высоких затратах на администрирование собираемость налога в целом по России не достигает даже половины от запланированной. К тому же, указанный налог как один из источников пополнения дорожных фондов не учитывает специфики пользования автовладельцами дорог. Так, налогоплательщикам часто приходится платить за автомобили, которыми они либо не пользуются, либо пользуются в других регионах. Ко всему прочему, транспортный налог не в состоянии в должной мере распределить налоговую нагрузку с учетом ущерба дорогам: мощность двигателя - показатель качественных характеристик автомобиля, но никак не его вклада в причинение ущерба автодорогам. Фактически указанный налог начисляется за владение транспортным средством, а не за пользование дорогами. Упоминали депутаты также и о введении платы в счет возмещения вреда большегрузов, а также акцизы на топливо. В конечном итоге переплачивает каждый житель страны независимо от наличия у него транспортного средства, считают авторы законопроекта.

Однако правительство этими тезисами не впечатлилось, указав, что полная отмена транспортного налога приведет к возникновению выпадающих доходов региональных бюджетов в расчете на 2016 год в сумме 146,2 млрд рублей. Источники компенсации выпадающих доходов дорожных фондов субъектов РФ не определены.

Правительство полагает возможным предоставить собственникам транспортных средств, имеющих разрешённую максимальную массу свыше 12 тонн, налоговый вычет по транспортному налогу в размере платы в счёт возмещения вреда, причиняемого такими транспортными средствами автомобильным дорогам общего пользования федерального значения.

Напомним, что ранее публиковалось уведомление о разработке Минфином законопроекта, предусматривающего освобождение от транспортного налога владельцев таких транспортных средств. Однако текста проекта портал так и не разместил.

Источник: audit-it.ru

6.3. Для перевозчиков-нарушителей установят новые штрафы и основания для проверок

Правительство внесло в ГД законопроект № 985164-6 о внесении изменения в статью 3-1 федерального закона "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Предлагается установить, что основанием для проведения внеплановой проверки в отношении видов деятельности, не подлежащих лицензированию, также является истечение срока исполнения юрлицом, ИП ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований. Таким образом "Устав" приведут в соответствие с законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Кроме того, проходит общественное обсуждение законопроекта, разработанного Минтрансом. КоАП предлагается дополнить статьей 12.21.4 "Нарушение правил перевозки скоропортящихся пищевых продуктов". Пределы ответственности - 1-2,5 тысячи рублей для водителей, 5-25 тысяч рублей для должностных лиц, ответственных за перевозку, 150-500 тысяч для юрлиц.

Источник: audit-it.ru

6.4. Минтранс в очередной раз предлагает обнулить НДС для внутренних авиаперевозок

При обнулении НДС авиационная отрасль России получит гарантии дополнительной стабильности, отметил глава Минтранса Максим Соколов.

Министерство транспорта будет настаивать на обнулении НДС для внутренних авиаперевозок, соответствующие предложения уже направлены в правительство, сообщил глава ведомства Максим Соколов.

"Безусловно, и уже направили соответствующее предложение ", – сказал Соколов журналистам, отвечая на вопрос будет ли настаивать Минтранс на обновлении НДС.

Ранее было принято решение снизить ставку НДС на внутренние авиаперевозки до 10%. Глава Минфин Антон Силуанов заявил в субботу журналистам, что министерство не поддерживает обнуление НДС для внутренних перевозок. По его словам, предложение Минтранса по обнулению льгот обсуждается в правительстве, однако Минфин не поддерживает эту меру.

"Это вполне естественно, я был бы очень удивлен и обрадован (иной реакции Минфина)", – сказал Соколов, комментируя слова Силуанова.

Он отметил, что за счет данной меры авиационная отрасль РФ получит гарантии дополнительной стабильности.

"Отсутствие этой стабильности может как раз привести к дополнительным убыткам бюджета", – добавил глава Минтранса.

Источник: audit-it.ru

6.5. Премьер предложил продлить ЕНВД, увеличить лимит по УСН и «не мешать» бизнесу

Премьер-министр Дмитрий Медведев выступил на съезде "Единой России", озвучив некоторое количество ориентиров в налоговой и предпринимательской сферах.

В частности, глава кабмина предложил "ускорить работу" поэтапного доведения размера МРОТ до уровня прожиточного минимума. В контексте решений о сохранении имеющихся налоговых условий премьер считает нужным сохранить ЕНВД - продлить возможность его применения еще на три года.

Также Дмитрий Медведев выразил поддержку инициативе увеличить предельный размер выручки для бизнеса, который работает по УСН, в два раза – до 120 млн рублей: "Здесь нужно всё ещё просчитать, но мои консультации... Я вчера специально на эту тему говорил с коллегами из Федеральной налоговой службы, они полагают, что это только увеличит поступление доходов в бюджет". Напомним, что до сих пор Минфин в своих письмах высказывал мнение об отсуствии необходимости это делать. Внесенный летом в Госдуму депутатский законопроект об увеличении вдвое дохода по УСН к настоящему времени отправлен в архив. Однако в конце января рассмотреть вопрос о лимитах для УСНпризвал президент РФ.

Премьером на съезде также было сказано об упрощении правил для самозанятых: "Я часто слышу такие предложения: пусть вот они зарегистрируются как индивидуальные предприниматели или приобретут патент, заплатив государству какую-то сумму, которая, кстати, очень часто определяется аппетитами ведомств. Я предлагаю другое решение. Пусть самозанятые люди уведомляют налоговую службу о своей работе и с момента подачи этого уведомления будут освобождены от уплаты налогов на два-три года, а по окончании этого периода человек должен самостоятельно решить, в какой системе налогообложения ему удобно работать. ... Уведомление даст самозанятым уверенность, что их не привлекут к ответственности за неуплату налогов, за незаконную предпринимательскую деятельность, а государство, кстати, сможет оградить таких людей от поборов и взяток, которых немало в этом случае взимается".

"Стратегическая задача заключается в том, чтобы перейти к снижению налоговой нагрузки. ... Лучший рецепт в нынешних условиях ... – это дать свободу предпринимателям и стараться во всяком случае настолько, насколько это возможно, снижать налоги. Понятно, что в налоговой сфере необходимо действовать максимально аккуратно, не ставить под угрозу сбалансированность бюджета, ... в то же время облегчить жизнь добросовестным предпринимателям. И в числе таких мер по облегчению, я считаю, должен свою роль сыграть и единый механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей. Он позволит упростить сбор платежей в бюджет, которые сейчас размазаны по целому ряду ведомств.

... В большинстве случаев надо просто не мешать предпринимателям. Они, по большому счёту, в опеке особо и не нуждаются", - указал премьер.

Кроме того, было озвучено намерение властей не мириться с серыми и черными зарплатами и "объяснять людям, почему не следует работать там, где зарплату платят в конверте, а за сами такие случаи – преследовать в установленном порядке". При этом особое внимание будет обращено, судя по контексту, на собираемость взносов Пенсионный фонд.

Также Медведев предожил продлить программу субсидирования ставок по ипотечному кредитованию, а чиновникам пока что "забыть о новых офисах" (отказаться от строительства новых зданий для органов государственной власти).

Источник: audit-it.ru

6.6. Акциз на так называемые «вредные продукты» может быть введен во II полугодии 2016 г.

Правительство обсуждает введение акцизов на так называемые вредные товары. В список продуктов могут попасть пальмовое масло, газировка и чипсы.

Акциз на пальмовое масло может быть введен в РФ уже во втором полугодии 2016 году, заявил министр финансов РФ Антон Силуанов.

"Да, мы хотим со второго полугодия ввести. Прорабатываем вопрос (о размере). Это такая мера, которая применяется в целом ряде стран, направленная на то, чтобы сократить потребление вредных продуктов и с другой стороны повысить доходы казны", – сказал Силуанов журналистам, отвечая на вопрос о введении акциза на пальмовое масло.

Источник: audit-it.ru

6.7. Кабмин задумался о снижении алкогольных акцизов для уменьшения объемов контрафакта

По словам вице-премьера Александра Хлопонина, правительство готово рассматривать вопрос о снижении акцизов на алкоголь, пишут «Ведомости». Так власти надеются снизить долю контрафакта на алкогольном рынке. Об этом говорилось на совещании вице-премьера с профильными ведомствами и участниками рынка, однако официальных комментариев на этот счет не последовало. С Минфином «вопрос снижения акцизов на всю алкогольную продукцию» также не обсуждался, заявил газете представитель ведомства.

В 2014 году ставка акциза на крепкий алкоголь была заморожена на уровне 500 рублей за 1 л безводного спирта на 2015-2016 годы. В 2017 году акциз будет проиндексирован на 5% до 523 руб./л. Росалкогольрегулирование летом прошлого года указывало, что дальнейшее повышение акцизов на алкоголь ведет не к дополнительным доходам бюджета, а к росту криминализации отрасли, пишет издание.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 72 тысячи поддельных денежных знаков ЦБ обнаружил в 2015 году

За 2015 г. удалось выявить почти 72 тыс. поддельных денежных знаков Банка России, сказано в отчёте ЦБ РФ.

За три последних месяца прошлого года в банковской системе РФ было обнаружено 16 536 поддельных денежных знаков Банка России, что на 1622 меньше, чем в III квартале (18 158 штук), и в целом является минимальным показателем по минувшему году.

Традиционно лидируют подделки пятитысячных купюр: только в IV квартале их обнаружено 11 188 штук (для сравнения, в III квартале – 12 939). Поддельных купюр номиналом 1 тысяча рублей обнаружено в два с лишним раза меньше (4361).

Реже всего подделываются банкноты и монеты номиналом 10 рублей: в последнем квартале года их выявлено соответственно 1 и 3 штуки (в III квартале – 7 штук). При этом поддельных 5-рублёвых монет обнаружено 27 штук в IV квартале и 142 за весь год.

Самым популярным регионом для сбыта поддельных денежных знаков (и, соответственно, их выявления) традиционно остается Центральный федеральный округ. В IV квартале 2015 г. Главное управление Банка России по ЦФО обнаружило 8655 подделок. Северо-Западный регион по-прежнему на втором месте (2893).

В декабре резко возросло число выявленных поддельных банкнот иностранных государств (468). Всего за последний квартал 2015 г. их удалось обнаружить 939 штук, тогда как в среднем по году ежеквартальное число поддельных банкнот иностранных государств не превышало 800 штук. Здесь лидирует с большим отрывом доллар США: в IV квартале экспертиза выявила 788 банкнот с признаками подделки, всего за год – 2932.

Поддельные евро в среднем обнаруживались значительно реже, 41-46 штук в квартал, однако последние три месяца минувшего года характеризовались резким ростом числа найденных подделок европейской валюты – 136 штук. Традиционно выявляются подделки китайского юаня, также в течение прошлого года были обнаружены поддельные фунты стерлингов Соединенного Королевства, шведские кроны, японские иены и казахстанский тенге.

Обнаруженные подделки, отмечает ЦБ, изымаются из платёжного оборота и передаются в органы внутренних дел. Ранее первый зампред Банка России Георгий Лунтовский сообщал, что количество выявленных поддельных денежных купюр за 2015 г. снизилось на 2%.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Введение в РФ новых редакций документов МСФО прошло регистрацию в Минюсте

Приказом от 28 декабря 2015 г. N 217н Минфин ввел в действие на территории РФ новые редакции 66 документов МСФО. Приказ прошел регистрацию в Минюсте 2 февраля.

Документ разработан в целях признания для применения в РФ новой редакции текстов МСФО, ранее введенных в действие на территории РФ, и объединяет положения о действии в РФ документов МСФО - 40 МСФО и 26 разъяснений.

Это:

МСФО (IАS) 1 «Представление финансовой отчетности»
МСФО (IАS) 2 «Запасы»
МСФО (IАS) 7 «Отчет о движении денежных средств»
МСФО (IАS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»
МСФО (IАS) 10 «События после отчетного периода»
МСФО (IАS) 11 «Договоры на строительство»
МСФО (IАS) 12 «Налоги на прибыль»
МСФО (IАS) 16 «Основные средства»
МСФО (IАS) 17 «Аренда»
МСФО (IАS) 18 «Выручка»
МСФО (IАS) 19 «Вознаграждения работникам»
МСФО (IАS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»
МСФО (IАS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»
МСФО (IАS) 23 «Затраты по заимствованиям»
МСФО (IАS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»
МСФО (IАS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным программам»
МСФО (IАS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»
МСФО (IАS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»
МСФО (IАS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике»
МСФО (IАS) 32 «Финансовые инструменты: представление»
МСФО (IАS) 33 «Прибыль на акцию»
МСФО (IАS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
МСФО (IАS) 36 «Обесценение активов»
МСФО (IАS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
МСФО (IАS) 38 «Нематериальные активы»
МСФО (IАS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
МСФО (IАS) 40 «Инвестиционная недвижимость»
МСФО (IАS) 41 «Сельское хозяйство»
МСФО (IFRS ) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности»
МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций»
МСФО ( IFRS ) 3 «Объединения бизнесов»
МСФО ( IFRS ) 4 «Договоры страхования»
МСФО ( IFRS ) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
МСФО ( IFRS ) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»
МСФО ( IFRS ) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
МСФО ( IFRS ) 8 «Операционные сегменты»
МСФО ( IFRS ) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»
МСФО ( IFRS ) 11 «Совместное предпринимательство»
МСФО ( IFRS ) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»
МСФО ( IFRS ) 13 «Оценка справедливой стоимости»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 1 «Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и иных аналогичных обязательствах»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 2 «Доли участников в кооперативных организациях и аналогичные инструменты»
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 4 «Определение наличия в соглашении признаков аренды»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 5 «Права, связанные с участием в фондах финансирования вывода объектов из эксплуатации, восстановления окружающей среды и экологической реабилитации»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 6 «Обязательства, возникающие в связи с деятельностью на специфическом рынке – отработанное электрическое и электронное оборудование»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 7 «Применение метода пересчета, предусмотренного МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 9 «Повторный анализ встроенных производных инструментов»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 10 «Промежуточная финансовая отчетность и обесценение»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 12 «Концессионные соглашения о предоставлении услуг»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 13 «Программы лояльности покупателей»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 14 «МСФО (IAS) 19 – Предельная величина актива программы с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 15 «Соглашения на строительство объектов недвижимости»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 17 «Распределение неденежных активов собственникам»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 18 «Передача активов покупателями»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 19 «Погашение финансовых обязательств долевыми инструментами»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 21 «Обязательные платежи»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 7 «Введение евро»
Разъяснение ПКР (SIC) 10 «Государственная помощь – отсутствие конкретной связи с операционной деятельностью»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 15 «Операционная аренда – стимулы»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 25 «Налоги на прибыль – изменения налогового статуса организации или ее акционеров»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 27 «Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 29 «Концессионные соглашения о предоставлении услуг: раскрытие информации»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 31 «Выручка – бартерные сделки, включающие рекламные услуги»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 32 «Нематериальные активы – затраты на веб-сайт».

Утрачивают силу приказы:

от 25 ноября 2011 г. № 160н (которым в свое время были введены в действие 37 МСФО и 26 разъяснений),
от 18 июля 2012 г. № 106н (которым вводились 8 МСФО),
от 31 октября 2012 г. № 143н (еще одно разъяснение, а также некоторые поправки и ежегодные усовершенствования),
от 7 мая 2013 г. № 50н (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 27),
от 24 декабря 2013 г. № 135н (разъяснение и поправки),
подпункты 2 и 3 пункта 1 приказа от 17 декабря 2014 г. № 151н (о введении в действие МСФО "Пенсионные программы с установленными выплатами: Взносы работников (Поправки к МСФО (IAS) 19)" и МСФО "Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010 - 2012 гг.").

Источник: audit-it.ru

8.2. Обновлены контрольные соотношения для расчета по форме 6-НДФЛ

Письмом от 20 января 2016 г. N БС-4-11/591@ ФНС направила новые контрольные соотношения показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Ранее соотношения по 6-НДФЛ уже направлялись другим письмом письмом ФНС, которое теперь заменено на новое.

В таблице соотношений по-прежнему отражено, что за непредставление налоговым агентом в установленный срок данного расчета в налоговый орган по месту учета может последовать штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК - 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. Не изменилось также такое соотношение: если сумма начисленного налога меньше, чем сумма налоговых вычетов, то завышена последняя, и налоговики должны будут направить письменное уведомление с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. При неисполнении требования составляется акт проверки.

Источник: audit-it.ru

8.3. Новый ежемесячный отчет в ПФ по форме СЗВ-М надо впервые сдать до 10 мая

ПФ напомнил, что страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договора гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) следующие сведения:

страховой номер индивидуального лицевого счета;
фамилию, имя, отчество;
ИНН

С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений положен штраф 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Кстати, выяснилось, что форма нового отчета (еще недавно вынесенная на обсуждение) уже находится на регистрации в Минюсте, хотя ПФ пока не назвал реквизиты постановления, которым форма утверждена. Она будет называться СЗВ-М.

Напомним, обязанность сдавать такие данные установлена федеральным законом 29 декабря 2015 г. N 385-ФЗ.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 03.02.2016 № 03-01-10/5222 Минфин напомнил, что по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки в рамках установленных интервалов предельных значений (пункт 1.1 статьи 269 НК в редакции федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ и от 08.03.2015 № 32-ФЗ).

В этимх целях интервалы предельных значений установлены пунктом 1.2 статьи 269 НК.

Действие положений статьи 269 НК (в последней редакции - в редакции закона N 32-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Учитывая изложенное, положения пункта 1.2 статьи 269 НК (в редакции закона N 32-ФЗ) применяются в отношении процентов, начисленных с 1 января 2015 года по договорам, заключенным как до 1 января 2015 года, так и после этой даты.

Источник: audit-it.ru

В Письме от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083 ФНС указала, что справка, подтверждающая статус физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается налогоплательщику исключительно в целях ее предоставления в компетентный орган иностранного государства для полного или частичного освобождения от уплаты налога в иностранном государстве, в котором данным лицом был получен доход.

В то же время возврат суммы налога налогоплательщику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации с учетом пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляется при подаче налоговой декларации, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации.

При этом перечень таких документов Кодексом не установлен. На этом основании для указанных целей могут использоваться любые документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации и позволяющие установить количество календарных дней пребывания лица на территории Российской Федерации (например, справка с места работы, выданная на основании сведений из табелей учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля пересечении границы).

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2015 года доходы, полученные в связи с работой по найму гражданами Республики Беларусь, на основании статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года облагаются по налоговой ставке 13 процентов, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.

Источник: audit-it.ru

9.3. Какими способами можно оплатить "Платону" сбор за вред дорогам от большегрузов

"Порядок внесения владельцем транспортного средства платы оператору" устанавливает следующие возможности личного кабинета владельца транспортного средства на сайте www.platon.ru:

получить информацию о системе взимания платы;
инициировать процедуру исключения из реестра в качестве владельца транспортного средства (ТС);
зарегистрировать ТС в системе взимания платы, а также инициировать исключение ТС из реестра;
инициировать изменение данных в реестре о себе и о принадлежащем ему ТС;
внести плату в счет возмещения вреда посредством пополнения баланса лицевого счета с использованием банковской карты;
оформить, оплатить банковской картой маршрутную карту, а также отменить маршрутную карту, получить иную информацию о маршрутных картах;
получить информацию о своих персонифицированных данных;
направить обращение оператору, а также получить информацию о результатах рассмотрения своих обращений.

Все эти действия можно произвести в том числе при использовании мобильного приложения.

Лицевой счет с банковской карты можно пополнить также с помощью терминалов самообслуживания, а внести плату - в центрах информационной поддержки пользователей. Данные центры также позволяют произвести регистрационные действия и получить информацию. Ряд информационных функций выполняют также колл-центры.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налог за текущий период уплачен полностью - зачет "прошлой" переплаты невозможен

24 марта 2014 года компания (налоговый агент) обратилась в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по НДС. Инспекция отказала, сославшись на пропуск трехлетнего срока – налог был оплачен платежным поручением от 13 января 2011 года.

Компания пыталась оспорила решение инспекции в суде (дело № А40-60581/2015), сославшись на платежные поручения от 20 апреля, 22 декабря 2011 года. Компания пояснила, что переплата образовалась в июле 2010 года в результате ошибочного перечисления налога. В сентябре 2010 года компания направила в инспекцию заявление о зачете задолженности в счет текущих платежей. По мнению компании, инспекция была обязана сделать зачет, но эту обязанность не исполнила, в связи с чем все суммы НДС, которые были уплачены компанией для избежания возникновения задолженности (текущие платежи компания уплачивала), и рисков начисления пеней и штрафов, следует считать переплатой.

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, установив, что платежи по перечисленным компанией поручениям произведены в счет исполнения текущих обязательств по НДС. При этом наличие переплаты определяется исходя из налоговых деклараций и платежных поручений: в случае превышения сумм, указанных в платежных поручениях, над суммами, указанными в налоговых декларациях к уплате за конкретный налоговый период.

Зачет в счет предстоящих платежей производится инспекцией (как при наличии заявления о зачете, так и при его отсутствии) только, если налог не будет уплачен налогоплательщиком в установленный срок при наличии переплаты. В данном случае при наличии переплаты компания продолжала уплачивать НДС путем перечисления денежных средств, то есть исключила возможность проведения инспекцией зачета.

В решении кассации (Ф05-18975/2015 от 18.01.2016) указано: "НК РФ не предусмотрено, что зачет как форма уплаты налога в счет предстоящих платежей за данный конкретный налоговый период должен быть произведен несмотря на то, что налогоплательщик производит уплату налога в форме перечисления денежных средств за этот же конкретный налоговый период".

Источник: audit-it.ru

10.2. ВС: компенсация платы за содержание детей в детсадах взносами не облагается

На основании коллективного договора компания выплачивала работникам-родителям, имеющим 3 и более детей, компенсацию родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

По результатам выездных проверок ФСС и ПФ доначислили компании страховые взносы, пени и штраф, указав на необходимость включения этих выплат в базу для исчисления страховых взносов.

Суды двух инстанций (дело А65-1927/2015 и А65-1930/2015) признали решение фондов законным, указав, что компенсации родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях не подпадают под определение компенсационных выплат, поименованных в пункте 2 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ, и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Окружной арбитражный суд отменил их решения, разъяснив, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда и взносами не облагаются.

Судьи ВС (306-КГ15-16073 от 17.12.2015 и 306-КГ15-18624 от 01.02.2016) отказали фондам в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О переоценке облигаций, номинированных в иностранной валюте

Описание ситуации:

Общество (Эмитент) выпустило и разместило процентные неконвертируемые документарные на предъявителя Облигации без возможности досрочного погашения по требованию владельцев Облигаций и усмотрению Эмитента.

Стоимость одной Облигации устанавливается равной цене размещения одной Облигации и составляет некоторую сумму в долларах США за одну Облигацию.

Условиями размещения Облигаций предусмотрено получение купонных доходов, начисляемых за каждый купонный период в виде процентов от непогашенной части номинальной стоимости Облигаций и выплачиваемых в дату окончания соответствующего купонного периода. Облигации имеют тридцать купонных периодов. Размер процента (купона) на каждый купонный период рассчитывается отдельно. Выплата купонного дохода по Облигациям производятся в рублях Российской Федерации по курсу доллара США, установленному Банком России на дату выплаты.

Погашение Облигаций производятся в рублях Российской Федерации по курсу доллара США, установленному Банком России на дату выплаты.

Вопрос:

Должна ли проводиться переоценка стоимости Облигаций и начисленного купонного дохода в бухгалтерском и налоговом учетах на последнее число месяца, до момента оплаты (погашения)?

Ответ:

В первую очередь необходимо отметить, что в соответствии со ст. 816 Гражданского кодекса РФ облигация является одной из форм договора займа.

Кроме прочего, облигация - это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Налоговый учёт

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ В целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено данной статьей.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

При этом в соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

Аналогичный вывод был сделан в совместном письме Минфина России и ФНС от 16.02.2015 № ГД-4-3/2289. В частности, Минфин отметил, что:

«Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в соответствии с положениями статей 252, 272, 328 главы 25 НК РФ, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами.»

Согласно п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено даннымпунктом.

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Результатом пересчета в рубли обязательства Общества, выраженного в иностранной валюте, является курсовая разница.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов, включается в состав внереализационных расходов организации по правилам пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов включается в состав внереализационных доходов организации по правилам пп. 11ст. 250 НК РФ

При этом, отрицательной курсовой разницей в целях главы 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

В рассматриваемом случае выплачиваемые Обществом проценты по облигации – это обязательство Общества, выраженное в иностранной валюте.

Данный подход соответствует общеустановленному порядку признания расходов и доходов для целей налогообложения при применении метода начисления, согласно которому расходы и доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств.

Следовательно, из совокупной оценки вышеперечисленных норм можно сделать вывод, что Общество должно проводить переоценку стоимости начисленного купонного дохода по Облигациям на последнее число месяца, до момента его выплаты.

В отношении переоценки стоимости самой облигации (её номинала, тела займа) необходимо отметить, что согласно п. 11 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаётся курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Аналогичные положения содержатся в пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении внереализационных расходов в виде отрицательной курсовой разницы.

Таким образом, согласно вышеуказанным положениям гл. 25 НК РФ текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, проводимая в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам в налоговом учёте не производится.

Согласно п. 4 ст. 280 НК РФ в целях налогообложения текущая переоценка ценных бумаг, номинированных (выраженных) в иностранной валюте, по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации не производится.

Следовательно, организации – эмитенту не следует учитывать на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по облигациям (телу займа, номиналу ценной бумаги).

При этом следует учитывать, что доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы возникнут у организации-эмитента при их погашении как разница между рублевой оценкой номинала облигации на дату размещения и на дату погашения.

Аналогичные выводы в отношении ценных бумаг были сделаны Минфином РФ в Письмах от 29.05.2013 № 03-03-06/2/19547, а также от 26.06.2015 № 03-03-06/2/37038.

Бухгалтерский учёт

Из совокупной оценки пп. 1, 4, 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (далее по тексту – ПБУ 3/2006), следует, что пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При пересчете суммы займа в рубли применяется курс иностранной валюты к рублю по курсу ЦБ или на отчётную дату, или на дату выплаты.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

В соответствии с п. 4 ст. 15 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее по тексту – ФЗ «О бухгалтерском учёте»), отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Согласно п. 5 ст. 15 ФЗ «О бухгалтерском учёте» первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Следовательно, законодателем не регламентирована дата составления промежуточной бухгалтерской отчётности и Общество наделено правом самостоятельно устанавливать срок её составления в своей учётной политике.

Таким образом, в случае, если учётной политикой Общества предусмотрено составление промежуточной отчётности ежемесячно, то Обществом, соответственно, производится пересчёт обязательства, выраженного в иностранной валюте, (как тела займа, так и накопленного купонного дохода) на конец каждого месяца.

11.2. О раздельном учете НДС по операциям займа, уступки права требования, в том числе факторинга, и т.д.

Описание ситуации:

ООО «А» имеет операции, не облагаемые НДС, в связи с чем обязано вести раздельный учет «входного» НДС:

- дивиденды начисленные и выплаченные;

- проценты по предоставленным займам;

- санкции за нарушение договоров;

- уступка прав требования, в том числе перевод долга по займу;

- факторинг (уступка требования банку).

Вопрос 1:

В целях раздельного учета НДС определяем перечень не облагаемых НДС операций:

1) по предоставленным займам берем только проценты;

2) по договору уступки Дт задолженности берем всю сумму перевода долга;

3) по договору уступки Дт задолженности по предоставленному займу брать только уступленные проценты или всю сумму уступки?

4) надо ли считать операции факторинга, как необлагаемые НДС операции?

Ответ:

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ суммы «входного» НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в той пропорции, в какой они используются для облагаемых и не облагаемых налогом операций.

Пропорция, в которой НДС принимается к вычету, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ как отношение стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению, к общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде.

Пропорция, в которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), рассчитывается в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ как отношение стоимости отгруженных за налоговый период товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, к общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

В п. 1 ст. 153 НК РФ указано, что при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 155 НК РФ при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Что касается договоров факторинга, то Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо особенностей исчисления НДС именно по операциям факторинга. Вместе с тем поскольку факторинг, по сути, является частным случаем договора цессии, то в отношении обложения НДС операций факторинга следует руководствоваться нормами гл. 21 НК РФ, определяющими порядок налогообложения для операций по передаче имущественных прав, а точнее по договорам уступки денежного требования (цессии).

Иными словами, поскольку уступка права требования по договору реализации товаров (работ, услуг) (в том числе и по договору факторинга) является операцией, подлежащей налогообложению НДС, причем объектом обложения НДС по договорам уступки (факторинга) является «сумма превышения...», то, по нашему мнению, именно величина данной «суммы превышения...» включается в расчет пропорции, в которой НДС принимается к вычету.

Что касается уступки права требования по договору займа, то отметим, что согласно подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Налоговый кодекс РФ не регламентирует напрямую какую сумму включать в расчет пропорции для раздельного учета НДС в частности по операции уступки, вытекающей из договора займа.

Вместе с тем, поскольку в соответствии со ст. 155 НК РФ по операциям уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой является не размер уступаемого требования, а «сумма превышения...», то считаем, что и по уступке права требования, вытекающего из договора займа, также именно «сумма превышения...» должна попасть в расчет пропорции, по которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, по нашему мнению, по договору уступки дебиторской задолженности по предоставленному займу (в том числе и в рамках договора факторинга) в расчет пропорции, по которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо брать не проценты и (или) всю сумму уступаемого требования, а именно «сумму превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены».

Операции по предоставлению займа в денежной форме, включая проценты по ним, на территории РФ, согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Следовательно, операции займа будут участвовать при расчете пропорции, по которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом особенности расчета пропорции при ведении раздельного учета «входного» НДС в связи с совершением операций займа, освобождаемых от НДС предусмотрены подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, согласно которому при определении стоимости услуг по предоставлению займа учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).

Иными словами, сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце), включается в расчет пропорции, по которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (см. также письма Минфина РФ от 29.11.2010 № 03-07-11/460, от 02.04.2009 № 03-07-07/27, от 28.04.2008 № 03-07-08/104, письмо ФНС РФ от 06.11.2009 № 3-1-11/886@).

Обращаем Ваше внимание, что при расчете пропорции не нужно учитывать те поступления, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), например:

- проценты по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах (Письма Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64, от 11.11.2009 № 03-07-11/295);

- дивиденды по акциям (Письма Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64, от 11.11.2009 № 03-07-11/295);

- доходы от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ (Письма Минфина РФ от 08.07.2015 № 03-07-11/39228, от 03.08.2010 № 03-07-11/339);

- санкции за нарушение условий договоров (Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-07-08/188).

Вопрос 2:

При определении 5% доли необлагаемых расходов, для каждого вида необлагаемого оборота составляем перечень расходов. Включать ли в перечень расходов по договору уступки сумму уступки, по договору факторинга уступленную сумму?

Ответ:

Для того, чтобы не делить «входящий» НДС по вышеназванной пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. не вести раздельный учет НДС, необходимо соблюсти правило 5-ти процентного порога по расходам на операции, не подлежащие обложению НДС, о котором идет речь в абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ («правило 5 %»):

«Налогоплательщик вправе не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав».

Глава 21 НК РФ не устанавливает понятия «совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав».

Методику расчета совокупных расходов организации необходимо разработать самостоятельно, закрепив ее в учетной политике для целей налогообложения. При этом отнесение тех или иных сумм в состав совокупных расходов при расчете 5-ти процентного порога должно соответствовать экономическому смыслу понятия «совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению».

Так, при продаже собственной дебиторской задолженности по договору (первоначальная уступка права требования) совокупными расходами являются те расходы, которые связаны с основным договором, и которые самостоятельно учитываются при расчете 5-ти процентного порога в составе совокупных расходов по таким договорам, если они не подлежат обложению НДС.

При этом величина уступаемого требования (величина дебиторской задолженности) не является расходом, поэтому, по нашему мнению, при расчете 5-ти процентного порога в сумме совокупных расходов учитываться не должна.

Поскольку по договору факторинга предприятие продает свою дебиторскую задолженность банку (первоначальная уступка права требования), то, аналогично, совокупными расходами являются те расходы, которые связаны с основным договором (право требования по которому продается), и которые самостоятельно учитываются при расчете 5-ти процентного порога в составе совокупных расходов по таким договорам, если они не подлежат обложению НДС.

При этом в случае последующей уступки новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора займа, стоимость приобретенного требования (не номинал!), по нашему мнению, должна включаться в состав совокупных расходов при расчете 5-ти процентного порога, поскольку представляет собой ни что иное, как «расход на приобретение имущественного права, операция по реализации которого не подлежит налогообложению».

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Думаю, что многие поддержат эту идею, даже вопрос возникает, неужели нельзя было такого ранее ввести, ведь то, что подобная налоговая льгота очень необходимая вещь, очевидно.

Речь идет о том, что в настоящее время проходит антикоррупционную процедуру законопроект о внесении изменений в ст. 264 НК "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Сейчас для целей налогообложения учитываются расходы налогоплательщика на обучение по основным и доп/профессиональным образовательным программам, проф/подготовку и переподготовку работников налогоплательщика.

Согласно же законопроекту к расходам налогоплательщика на обучение будут относиться расходы на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам (не будет упоминаться профессиональная подготовка и переподготовка).

Вместе с тем, в указанной норме появится абзац, согласно которому к расходам на обучение будут также относиться расходы налогоплательщика на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения учащихся, оплата труда мастеров-наставников и иных расходов в рамках указанных договоров.

Такие расходы будут учитываться в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор на срок не менее одного года.

Источник: nalog-briz.ru

Недавно, буквально в четверг, в связи с рассмотрением вопроса о возврате ЕСН, мельком написал о проблеме стабильности в сфере налогов.

Сегодня хотел бы привести еще один вопиющий пример.

До 2010 года для нас с вами, т.е. для физлиц сроки уплаты имущественных налогов (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог) были разными.

Однако Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ для этих налогов был введен единый срок - не позднее 1 ноября (вступило в силу с 1 января 2011 г.).

Причем, шаг совершенно правильный, т.к. нашим гражданам, особо не искушенным в "элементах налога" (ст.17 НК РФ) не надо маяться памятью - есть единый день для уплаты налогов, и это четко, ясно, понятно, да и удобно.

Но что-то пошло не так...

И вот уже Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ срок почему-то меняется - не позднее 1 октября.

Почему сдвинули на месяц? По какой причине? Чем плохо было 1 ноября?

Думаете в пояснительной записке указано? В пояснительной записке к проекту вообще ничего не было, т.к. и проект к первому чтению был о другом, о патенте. А вот уже ко второму (а м.б. к 3му чтению) вдруг появились положения об сроках.

Я не депутат, в Думе не работаю, может кто и знает, почему в 2013 году вдруг изменили срок уплаты - пусть пояснят, буду признателен.

Ну 1 октября, так 1 октября, не велика разница. Тем более, что налоговая все-равно напомнит в своем уведомлении.

Но что-то пошло не так...

И вот уже совсем недавно, в прошлом году, Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ срок с 1 октября был опять перенесен - не позднее 1 декабря.

Вступает в силу это положение с 2016 года.

Странно конечно, что там у них происходит? То 1 ноября, то 1 октября, то 1 декабря?

Попытался узнать, зачем перенесли? Где смотреть? Ну, наверное в пояснительной записке. Посмотрел... Думаете, что-то там увидел? Ничего... (см. здесь).

Ну да ладно... Не буду злопыхательствовать, ну месяцем раньше, месяцем позже..

Но уже 19 января, в Госдуму поступил законопроект, предлагающий вновь перенести единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами.

Проект закона № 977382-6, разработанный депутатами Тамбовской областной Думы, содержит поправки встатьи 363, 397 и 409 НК РФ и предлагает установить срок уплаты поимущественных налогов физлицами с 1 декабря на 1 октября...

Как тут не вспомнить знаменитый анекдот - "девушка, вы наверное будете смеяться, но Клава тоже умерла"...

p.s. А вот о стабильности, наверное, надо написать отдельно и посерьезнее. Но об этом позже..

Источник: nalog-briz.ru

12.3. Группа компаний "Налоги и финансовое право". Итоги января 2016 года.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются, в частности, убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 НК РФ.

По мнению налогоплательщика, НК РФ не предусмотрена обязанность по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, ранее правомерно предъявленных к вычету по товарам, приобретённым для использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС, но впоследствии не используемых в этих операциях в связи с браком или образованием отходов.

Суд признал позицию налогоплательщика правомерной.

Налоговый орган в решении указал, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по металлу, в отношении его остатков, которые признаются возвратными отходами и приходуются на склад в качестве лома и отходов, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором такие отходы и остатки начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от обложения НДС.

Как установил суд, черные и цветные металлы были приобретены налогоплательщиком только для осуществления производства и реализации товаров, подлежащих обложению НДС.

Образовавшиеся в ходе производства товаров, облагаемых НДС, отходы черных и цветных металлов не являются специально произведенными налогоплательщиком товарами. Реализованные отходы (стружки, опилки, обрезки), непригодные для производства продукции, не являются тем же товаром (металлом), который приобретался налогоплательщиком для производства товара, облагаемого НДС.

Положениями п. 3 ст. 170 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектом налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с браком.

Учитывая изложенное, требование ИФНС о восстановлении НДС в части, приходящейся на остатки, которые признаются возвратными отходами и приходуются на склад в качестве лома и отходов, является неправомерным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14877/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

По мнению налогоплательщика (индивидуального предпринимателя), уведомление налогового органа об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения недействительно. Предприниматель считает, что с 01.01.2014 он должен применять УСН, а не общую систему налогообложения.

Суд не согласился с позицией предпринимателя.

Как установил суд, предприниматель с момент постановки на налоговый учет применял УСН. 17.01.2014 предприниматель получил патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.02.2014 по 31.12.2014 в отношении сдачи в аренду собственного недвижимого имущества. По сроку оплату 01.12.2014 предприниматель не уплатил налог. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о не оплате патента в срок и о потере права применения патентной системы налогообложения. Тем самым, фактически предприниматель с 01.01.2014 считается перешедшим на общую систему налогообложения.

Как указал суд, в случае, если предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН и утратил право на применение патентной системы налогообложения по одному из оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то он за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ.

Суд отказал предпринимателю в признании недействительным уведомлении налогового органа об утрате им права применения патентной системы налогообложения. Кассационная жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 декабря 2015 г. по делу № Ф05-16833/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В США могут ввести налог на нефть в $10 за баррель

Президент США Барак Обама в проекте бюджета на 2017 г. предложит ввести взнос для нефтяных компаний в размере $10 за баррель, пишет газета «Ведомости».

Вырученные средства предполагается инвестировать в разрабатываемую Белым домом программу развития экологически чистой транспортной инфраструктуры.

Программа предполагает ежегодные инвестиции в размере $10 млрд. «Президент предлагает реформировать существующие транспортные программы, чтобы гарантировать, что местные, региональные и государственные органы власти будут иметь максимальную отдачу от государственных инвестиций и обеспечат более качественные результаты», – отмечается в сообщении Белого дома.

Источник: taxpravo.ru

Удивительная страна Швейцария, давно она притягивает мой взгляд. Много в ней удивительного и отличного от того, к чему мы, кажется привыкли. Не случайно, наверное, что многие состоятельные жители планеты (а не только россияне) выбирают для жительства именно эту страну (даже несмотря на то, что там моря нет).

А недавно увидел примечательную статью по поводу того, что в Швейцарии действует отрицательная ставка рефинансирования!

Обратите внимание, переполненность деньгами этой страны говорит о том, что налоговая политика в ней сверх эффективна, а бюджетная политика более чем разумна.

Оригинал статьи можно посмотреть здесь.

Источник: nalog-briz.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Акцизы на сахар и соль в Латвии.

Власти маленькой, но гордой Латвии, которая в результате мирового кризиса осталась без вспоможения из «общака» Евросоюза, сейчас пытаются разрешить тяжелое финансовое положение своей страны традиционным путем – обложив своих граждан новыми поборами. В частности, один остроумный советник латвийского премьера предложил ввести акцизный сбор на... соль и сахар. Причем мотивируя это тем, что эти продукты настолько же вредны для организма, как алкоголь и табак.

Источник: vlasti.net

15.2. Политический налог

Самым оригинальным налогом Англии был политический: в 1655 году Кромвель обложил им всех сторонников монархии (роялистов). Причем на собранные деньги формировались военные отряды, которые затем истребляли этих самых роялистов.

Источник: vlasti.net

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 12/2015 журнала «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования»:
http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-12

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2015	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2015	Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования	300=00

№ 11/2015	Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет	300=00

№ 12/2015	Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/