Комментарий от «НФП»: Традиционно, мы с особым вниманием отслеживаем «налоговые составляющие» в программах кандидатов на пост Президента РФ, т.к. именно в них сосредоточены и в концентрированном виде представлены все передовые и самые что ни на есть актуальные идеи и воззрения на природу налогов, на их регулятивное значение и функции в современном обществе.

Кроме того, сегодняшние «пункты из программы», завтра или послезавтра могут стать реальными законопроектами и поправками в НК РФ.

Именно поэтому представляем Вашему вниманию основные положения из программ Николая Харитонова (кандидат от «КПРФ»), Леонида Слуцкого (кандидат от «ЛДПР») и Владислава Даванкова (кандидат от «Новые люди»).

Программные положения о налоговой политике действующего Президента РФ В.В. Путина представлены в его Послании Федеральному Собранию, которое было сделано 29 февраля 2024 г.

Владислав Даванков (партия «Новые люди»)[1]

- перераспределение налоговых поступлений в пользу городов и регионов;

Сегодня основная часть собираемых налогов идет в центр и только после этого возвращается через субсидии на места. Мы предлагаем поменять правила зачисления налога на добавленную стоимость, оставляя в регионах до 20%. Тогда больше денег будет оставаться на местах для социального развития, а у регионов появится прямая мотивация развивать собственную экономику.

- налоги по месту производства;

Крупные добывающие и перерабатывающие госкомпании должны регистрироваться не в Москве, а в регионах, где непосредственно расположено производство, и платить там налоги. Это позволит увеличить число регионов-доноров.

- здоровье начинается с правильного питания. Необходимо снизить налоги для экологически чистой продукции;

- при быстро меняющемся рынке труда актуальность знаний и навыков выходит на первый план. Нужно стимулировать предпринимателей вкладывать в повышение квалификации своих сотрудников с помощью образовательного вычета по налогу на прибыль или иным налогам на доход предприятий в размере до 2% выручки компании;

- налог для застройщиков;

Застройщики будут обязаны платить налог за непроданные за год после сдачи дома квартиры. Сейчас в России объем нераспроданного жилья в новостройках превысил 70 млн кв. метров. Если держать квартиры станет невыгодно, застройщики перейдут к снижению цен.

- регулирование правовых отношений бизнеса и государства;

Для всех налоговых и имущественных экономических преступлений — как обнаруженных, так и нет — нужно внедрить механизм регулирования. Для этого в течение 2024 года предпринимателю необходимо заявить о проблемах, заплатить компенсационную пошлину — и жить спокойно. Зная, что бизнес или землю не отберут, а у налоговой не появятся вопросы задним числом.

- двойной рост инвестиций в инновационные виды деятельности;

Нам нужна шестилетняя стратегия, которая позволит увеличить объем привлеченных инвестиций вдвое и остановить отток капитала. В первую очередь — госгарантии и налоговые вычеты на венчурные инвестиции в инновационные проекты. А также возможность учета вложений в инновационные компании, реализующие технологические проекты и стартапы, в сумме расходов с повышенным коэффициентом 1,5 для целей расчета налога на прибыль.

- стимулирование частных инвесторов в приобретении облигаций российских эмитентов, реализующих инновационные высокотехнологичные проекты или проекты импортозамещения., в том числе пониженная ставка налога на доходы и возможность получения инвестиционных вычетов.

- стимулы для повышения глубины передела;

Для обрабатывающей промышленности таким стимулом должна стать привязка налогообложения бизнеса к уровню передела продукции: чем более высокие переделы обеспечивает предприятие, тем ниже должна быть налоговая нагрузка на него. Так мы будем стимулировать большую переработку сырья внутри страны и рост инноваций.

- льготы для тех, кто инвестирует в инновации и модернизацию;

Ввести нулевую ставку по налогу на прибыль на 6 лет в пределах сумм капитальных вложений предпринимателей в модернизацию производства и проекты технологического суверенитета.

- увеличение доли МСП в экономике;

За счет развития сфер инноваций и услуг — цифровых платформ, внутреннего туризма и т.д. — в стране появятся миллионы новых предпринимателей. Этому помогут меры поддержки: налоговые каникулы на два года, предсказуемость налоговой политики, мораторий на проверки, декриминализация бизнес-деятельности, отсрочки от армии для предпринимателей.

- мораторий на повышение налогов;

Шестилетний мораторий на повышение любых налогов, сборов, штрафов и пошлин для граждан и бизнеса обеспечит более высокий горизонт планирования и резкий рост новых производств. Чтобы отменить двойные (а местами даже тройные) налоги за одно и то же, нужен тщательный аудит налоговой системы. Необходимо убрать все непрямые и скрытые налоги, а зависящие от кадастровой стоимости — запретить увеличивать выше уровня инфляции.

- передача неиспользуемого госимущества в аренду за рубль;

Госимущество, которое не используется больше пяти лет, нужно передать предпринимателям в аренду за 1 рубль в год под нулевую ставку налога на имущество. Это позволит включить в экономику и сделать прибыльными активы, которые сегодня просто держатся на балансе Росимущества.

- экономическое наказание за экономические преступления;

Нельзя отправлять предпринимателей в СИЗО и давать им реальные сроки, если ущерб по решению суда погашен. Пора пересмотреть ряд экономических статей УК РФ: если ущерб полностью возмещен или налоги уплачены, дело следует закрывать.

- льготы по НДФЛ для пенсионеров;

Работники старшего возраста — не обуза, а опыт и поддержка для бизнеса. Нужно снизить наполовину НДФЛ для людей пенсионного возраста, чтобы стимулировать работодателей, берущих их на работу.

- поддержка «серебряного» бизнеса;

Начать свое дело никогда не поздно. Нужно помогать людям после 50 лет, если они хотят заняться предпринимательством. Вводить налоговые преференции, предоставлять льготные кредиты, обучать основам предпринимательства.

- льготные турпоездки для старшего возраста;

Время после выхода на пенсию — отличная возможность путешествовать. Для программ по организации поездок по стране для пенсионеров необходимо обнулить налоги, чтобы туроператоры могли формировать доступные и интересные предложения.

- льготы для владельцев экологичного транспорта;

Льготы по транспортному налогу для тех, кто покупает экологичный отечественный транспорт.

- снижение цен на гостиницы и путевки;

Цены на проезд и гостиницы внутри страны можно снизить за счет поддержки предпринимателей, которые открывают новые объекты, и специального налогового режима для тех, кто предоставляет услуги внутреннего туризма по доступным ценам.

- налоговые каникулы на 5 лет для предприятий сферы внутреннего туризма;

Льготы и меры поддержки при строительстве туристических объектов. Это снизит цены и вытянет инфраструктуру на мировой уровень. Будут отличные гостиницы, первоклассные курорты, доходы для людей. Отдыхать внутри страны станет дешево и комфортно.

Николай Харитонов (партия «КПРФ»)[2]

- ввести прогрессивный НДФЛ, отменить его для малообеспеченных граждан;

- отменить НДС и НДПИ, акцизы на бензин, дизельное топливо, моторные масла, которые производятся на территории РФ, отменить систему "Платон".

Леонид Слуцкий (партия «ЛДПР»)[3]

- введение нулевой ставки НДФЛ для тех, кто зарабатывает меньше 30 тысяч руб.;

- введение прогрессивной шкалы НДФЛ.

Правительство готовится изменить ставки по НДФЛ и налогу на прибыль

Об этом сообщают «Ведомости» со ссылкой на источник, близкий к Правительству РФ.

Источник утверждает, что работа над фискальными мерами, которые анонсировал Президент уже активно ведётся, причем интересно отметить, что, как пишет издание: «Минфин ведет эту работу уже с конца прошлого года».

По словам источника, изменения в НК можно разбить на несколько групп:

Первая касается работы над системой НДФЛ, в частности введения дополнительных ставок в прогрессивной шкале подоходного налога. На данный момент готового решения по предложениям ещё отсутствует, поэтому как именно усовершенствовать НДФЛ, активно обсуждается, рассматривается масса разных вариантов. Но снижения начальной ставки в 13% среди них нет, уточнил один из собеседников издания.

Вторая группа касается налога на прибыль. По сути, речь идет о повышении этого налога, говорят источники. Конкретную величину они также не назвали.

Наконец, еще один блок изменений – это налоговые льготы. Как по НДФЛ – их смогут получить граждане с более низкими доходами, – так и по налогу на прибыль – компании смогут претендовать на них в случае, если осуществляют капвложения.

Вопросы, озвученные в послании президента, будут проработаны, говорить о конкретных параметрах пока преждевременно, сказал «Ведомостям» представитель Минфина.

С другой стороны, как пишет «Forbs», Правительство готовится повысить налоги на личные доходы россиян и прибыль компаний. В кабинете министров обсуждается возможность взимать 15% НДФЛ с доходов граждан выше 1 млн рублей в год и 20% — с доходов от 5 млн рублей в год. Параллельно правительство прорабатывает повышение налога на прибыль компаний с 20% до 25%.

Комментарий от «НФП»: Представляется, что вышеобозначенные идеи являются «идеями», которые носят предварительный, предположительный характер. Скорее всего все эти идеи будет подвергаться ещё неоднократному пересмотру. Поэтому обсуждать предлагаемые меры, а тем более давать им какую-либо оценку можно с высокой степенью условности.

Правительство внесло в ГосДуму проект о внесении комплексных изменений в НК РФ

18 марта Правительством РФ внесен в ГосДуму законопроект № 577665-8 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и ст. 8 Федерального закона «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ».

Согласно содержанию пояснительной записки к законопроекту, предусматривается внесение следующих изменений в налоговое законодательство:

Налоговое администрирование

Приведение норм законодательства РФ о налогах и сборах в соответствие с положениями законодательства, определяющего принципы организации публичной власти в субъектах РФ.
В целях совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков предлагается установить возможность для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах указывать вместо своего идентификационного номера налогоплательщика или своих персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации. В настоящее время предоставление лицу возможности использования номера записи единого федерального информационного регистра дополнительное средство идентификации.
Для совершенствования электронного документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, считается полученным налогоплательщиком.
Одновременно предлагается исключить неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при неисполнении налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Для снижения административной нагрузки на хозяйствующие субъекты предусматривается оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности, которую они обязаны сдавать.
Предусматривается дальнейшее расширение круга потенциальных участников налогового мониторинга путем сокращения "пороговых" требований к ним в части суммы уплаченных ими налогов, полученных ими доходов и величины их активов.
В целях изменения сроков уплаты налоговых платежей (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) предлагается предоставить ФНС России полномочия по утверждению критериев ликвидности имущества, которое может быть предметом залога, и оценке платежеспособности заинтересованного в изменении срока уплаты налоговых платежей лица.
Исключение из состава единого налогового платежа сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности в целях обеспечения фактического учета поступивших взносов на дополнительное социальное обеспечение в бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации для расчета соответствующей доплаты к пенсии.
Обеспечение централизованной передачи в ФНС России сведений о многодетных семьях, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, в целях предоставления налоговых льгот по имущественным налогам членам многодетных семей в беззаявительном порядке.

Налог на доходы физических лиц

Систематизация видов выплат физическим лицам для целей налогообложения, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат при увольнении физических лиц, в пределах которых такие доходы освобождаются от налогообложения (в общей сумме трехкратный размер среднего месячного заработка (вознаграждения, денежного довольствия) или шестикратный размер среднего месячного заработка (вознаграждения, денежного довольствия) для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Распространение положения об освобождении от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, также на случаи, когда такое недвижимое имущество получено с частичной оплатой.
Установление особенностей налогообложения доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перераспределения) ранее приобретенных жилых помещений, а также исчисление единого срока владения для взрослых членов семьи и несовершеннолетних детей при реализации жилого помещения, приобретенного в собственность семьи с использованием средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Установление особенностей налогообложения доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перепланировки и реконструкции) ранее приобретенных жилых помещений, в части порядка признания расходов, которые были понесены налогоплательщиком (соответствует фактической правоприменительной практике).

Предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей налогообложения независимо от оснований их приобретения.
Распространение права на социальный налоговый вычет на расходы, произведенные на оплату медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.
При определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках предлагается исключать доходы в виде процентов, рассчитанных как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Установлены особенности налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.

Налог на прибыль организаций

Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций при реализации акций (долей участия) в целях упрощения администрирования предлагается исключить требование о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации) в отношении операций по реализации сравнительно небольших пакетов обращающихся акций.
В целях оказания поддержки российским организациям в условиях санкционного давления предлагается установить временную норму (до 31.12.2026), предусматривающую учет доходов в виде санкций, присужденных после 05.03.2022 судом к взысканию с иностранных организаций, расположенных в недружественных странах, а также с российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных организаций, по мере поступления денежных средств (имущества, имущественных прав). Одновременно предлагается установить "зеркальную" норму в отношении соответствующих расходов российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных организаций.
Для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций как российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, так и российскими организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, предлагается ограничить круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, только российскими лицами с целью стимулирования соответствующей деятельности непосредственно российских организаций.

Налог на добычу полезных ископаемых

Предлагается установить возможность применения КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих платину и металлы платиновой группы. Имущественные налоги 1. Определение правил перерасчета ранее исчисленных физическим лицам имущественных налогов и сроков уплаты налогов, рассчитанных по результатам перерасчета. 2. Приведение положений Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" в соответствие с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Специальные налоговые режимы

В целях снижения налоговой нагрузки из состава доходов при применении единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения исключение доходов в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.
Уточнение порядка применения повышенных налоговых ставок (8 % и 20 %) начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов, до окончания налогового (отчетного) периода для налогоплательщиков, уплачивающих налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Страховые взносы

Уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за указанные периоды и подтверждающих эти периоды документов.
Уточнение порядка определения размера дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими налог на доходы физических лиц. Положения законопроекта не противоречат положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации. Реализация соответствующего федерального закона не окажет влияние на достижение целей какой-либо государственной программы Российской Федерации. В законопроекте отсутствуют обязательные требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки.

Президент признал возможность перехода на прогрессивную шкалу НДФЛл

Об этом сообщил Владимир Путин в интервью Дмитрию Киселеву для телеканала «Россия 1» и РИА Новости.

«Да, по сути прогрессивный налог. Сейчас в детали не хотел бы вдаваться, над этим нужно поработать. И таким образом нужно построить эту систему, чтобы она действительно давала большую отдачу для решения прежде всего социальных вопросов и задач, стоящих перед государством в этой области», — сказал Президент.

Он подчеркнул, что власти планируют снизить налоговое бремя для многодетных семей.

Кроме того, бизнес требует от властей определиться с налоговой системой, не трогать ее больше, сделать ее стабильной, добавил Президент.

Президент РФ подписал «налоговые» законы…

… об установлении вычетов по НДФЛ на долгосроч/сбережения

23 марта Президент России В.В. Путин подписал Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ
«О внесении изменений в ст. 102 и 126-2 ч. I и ч. II НК РФ».

Напомним, что законом предусматриваются следующие налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:

1) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения получателем пенсионного возраста;

2) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;

3) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС), открытый начиная с 01.01.2024;

4) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Вышеуказанные налоговые вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денежных средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год.

Следует отметить, что действующие инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ будут сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 31.12.2023.

Кроме того, законопроектом предусмотрено исключение инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов за исключением ценных бумаг иностранных эмитентов, зарегистрированных в государстве - члене ЕАЭС, выпущенных по праву государства - члена ЕАЭС.

Таким образом, предусмотренные законопроектом положения будут способствовать формированию благоприятных налоговых условий для долгосрочных сбережений граждан и, соответственно, притоку инвестиций на финансовый рынок.

… о восстановлении права на УСН, ПСН и АУСН при производстве изделий из серебра

23 марта Президент России подписал Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ и ст. 3 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Напомним, что согласно пояснительной записке к указанному закону, с учетом низкой стоимости серебра по сравнению с другими драгоценными металлами налоговые риски в виде уклонения от налогообложения путем «дробления» бизнеса участниками оборота драгоценных металлов, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра, при применении УСН, ПСН и АУСН незначительны.

В связи с этим законопроектом предлагается восстановить право на применение УСН, ПСН и АУСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра.

При этом в целях исключения перетока серебра в слитках, при приобретении которых НДС не уплачивался, в производство законопроектом предлагается отменить освобождение от НДС при реализации серебра в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам.

… об освобождении от госпошлины получателя пожертвованной техники

23 марта Президент России подписал Федеральный закон от 23.03.2024 № 65-ФЗ «О внесении изменения в ст. 333-35 ч. II НК РФ».

Напомним, что федеральный закон направлен на предоставление льготы по уплате госпошлины получателю техники, безвозмездно переданной ему по договору пожертвования для осуществления решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, перечень видов которой установлен распоряжением Правительства РФ.

С учетом установленного перечня техники к случаям освобождения от уплаты госпошлины предлагается отнести государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков, паспорта транспортного средства, самоходной машины и других видов техники, свидетельств о государственной регистрации транспортных средств и самоходных машин, государственной регистрации маломерных судов в соответствующих реестрах, выдаче свидетельства о праве собственности на маломерное судно и ряд других.

Отмечается, что предлагаемые поправки позволят снизить расходы получателя, связанные с юридическим оформлением в государственных органах техники, безвозмездно полученной им для использования в целях решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области.

Президент РФ подписал закон об изменениях в ст. 105.17 НК РФ

26 февраля Президент РФ В.В. Путин подпсал Федеральный закон от 26.02.2024 № 39-ФЗ «О внесении изменения в ст. 105-17 ч. I НК РФ».

Напомним, что закон направлен на устранение правовой неопределенности при применении абзаца первого п. 2 ст. 105.17 НК РФ при исчислении срока принятия налоговым органом решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Соответствующие изменения вносятся в абзац первый п. 2 ст. 105.17 НК РФ, согласно которому принятие указанного решения будет осуществляться без учета даты получения налоговым органом уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со ст. 105.16 НК РФ. Одновременно с этим сохраняется необходимость соблюдения налоговым органом требований, установленных абзацем первым п. 5 ст. 105.17 НК РФ к периодам, за которые может быть проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между признаваемыми взаимозависимыми лицами.

Отметим, что закон разработан в целях реализации постановления КС РФ от 14.07.2023 № 41-П о проверке конституционности абзаца первого п. 2 ст. 105.17 НК РФ в связи с жалобой ПАО «Вымпел-Коммуникации».

Бизнес ведет переговоры по поправкам в закон о приватизации

Как сообщают «Ведомости», в РСПП рассказали о переговорах по поправкам в закон о приватизации. В настоящий момент стороны сошлись на перспективности модификации нормы о сроках давности.

В проекте концепции по защите добросовестного бизнеса от деприватизации, подготовленном Российским союзом промышленников и предпринимателей (РСПП), наибольшее одобрение со стороны ведомств получила норма о сроке давности, сообщил изданию президент союза Александр Шохин. Речь идет об ограничении срока давности в 10 лет применительно к сделкам по приватизации. Эта норма есть в ГК РФ, но не всегда используется в правоприменительной практике, поскольку из этого правила возможны исключения, отметил он. Недавно Минфин провел совещание с участием заинтересованных ведомств, где заслушал предложения союза по этому вопросу, сообщил Шохин.

Минфин и другие заинтересованные федеральные ведомства вместе с экспертами прорабатывают предложения РСПП по защите добросовестного бизнеса от деприватизации, подтвердил представитель министерства. Речь идет о защите права собственности добросовестных приобретателей имущества, в отношении которого впоследствии обнаружены нарушения норм приобретения предыдущими владельцами, указал он.

«Рассматриваются различные формы защиты добросовестных приобретателей имущества, в том числе связанные со сроками исковой давности», – сообщил изданию представитель Минфина.

В свою очередь, Генеральный прокурор РФ И.В. Краснов в интервью «Коммерсанту» раскрыл точное число предприятий ВПК, перешедших в собственность государства, начиная с 2023 г. Вопреки частому мнению, он не согласен с тем, что в стране идет деприватизация:

«Защита имущественных интересов государства не может называться деприватизацией. Это адекватная юридическая реакция на подобные незаконные факты. В собственность Российской Федерации, подчеркну, с 2023 года в судебном порядке только в сфере ВПК возвращено 15 стратегических предприятий общей стоимостью свыше 333 млрд руб., которые незаконно выбыли из ее владения, а в некоторых случаях попали под иностранный контроль. Получив предприятия в обход установленных запретов и ограничений, резиденты недружественных государств проводили последовательную политику по их уничтожению и нанесению ущерба обороноспособности страны. Модернизацию и развитие производства на протяжении десятков лет не осуществляли. Доходы от деятельности преимущественно выводили за рубеж» - отметил Генпрокурор.

Как заявил И.В. Краснов, приватизация оборонных заводов в 1990-е проходила с нарушением закона, поэтому сейчас ведомство «защищает интересы России и восстанавливает справедливость». Он также добавил, что в процессе судебных разбирательств надзорный орган делает все, чтобы предприятия продолжали работать, как раньше, а права работников соблюдались:

«После принятия решения об обращении имущества в доход государства мы контролируем его исполнение вплоть до поступления объектов в казну и оформление прав на них. Действуем прямо и открыто. Для нас нет никаких выгодоприобретателей, кроме государства. Все активы передаются на баланс организаций, использующих их для развития экономики России и повышения обороноспособности страны» - сказал И.В. Краснов.

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налог/проектов в апреле 2024

ГосДума опубликовала календарь рассмотрения вопросов в апреле 2024 г., согласно которому в этом месяце будут рассмотрены следующие законопроекты в сфере налогообложения и финансового права:

Законопроект № 551464-8 «О внесении изменения в ст. 251 ч. II НК РФ» (в части уточнения вида доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) – в первом чтении;
Законопроект № 558768-8 «О внесении изменений в ст. 164 и 165 ч. II НК РФ» (в части упрощения документального подтверждения ставки НДС в размере 0 %) – во втором чтении;
Законопроект № 387179-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О молодежной политике в Российской Федерации» (в части уточнения понятия «молодой специалист» и закрепления понятия «молодой работник») - во втором чтении.

В ГосДуму внесены законопроекты:

… о внесении изменения в ст. 164 ч. II НК РФ

05 марта депутатами от партий «Единая Россия», «ЛДПР», «СРЗП», «КПРФ», «Новые люди», а также сенатором Гумеровой Л.С. внесён в ГосДуму законопроект № 568237-8 «О внесении изменения в ст. 164 ч. II НК РФ».

Согласно содержанию пояснительной записки, законопроектом предусматривается внесение изменений, касающихся расширения перечня товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при реализации (далее - Перечень). В частности, предусматривается конкретизация Перечня в части детской мебели, а также дополнение Перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе такими как изделия, предназначенных для ухода за детьми, школьно- письменными товарами, материалами для художественного творчества.

Как отметил инициатор законопроекта, рынок детских средств гигиены и ухода за детьми в Российской Федерации нуждается в стимулировании роста в целях обеспечения детей качественными продуктами, которые соответствуют требованиям, предъявляемым к детской продукции. Законопроект направлен на поддержку и повышение конкурентоспособности производителей детских товаров.

… о внесении изменений в Закон о привлечении инвестиций

21 марта Правительством РФ внесен в ГосДуму законопроект № 581701-8 «О внесении изменений в ст. 15 Федерального закона «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Согласно пояснительной записке к законопроекту, предусматривается уточнение норм Федерального закона «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее - Закон о привлечении инвестиций), в части касающейся аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ и лиц, привлекающих инвестиции (далее вместе - названные лица).

Данное уточнение норм Закона о привлечении инвестиций направлено на развитие регулирования деятельности по привлечению инвестиций с использованием инвестиционных платформ, снижение административной и финансовой нагрузки на операторов инвестиционных платформ, устранение риска различного толкования рассматриваемых норм.

Ст. 2 законопроекта предусматривается временной период бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которого предлагается установить новое регулирование только для лиц, привлекающих инвестиции. Это обусловлено тем, что Законом о привлечении инвестиций определены критерии, влияющие на предоставление оператором инвестиционной платформы инвесторам годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности лиц, привлекающих инвестиции, вместе с аудиторским заключением, а проектом федерального закона предлагается исключить такие критерии.

В связи с этим требуется переходное положение для лиц, привлекающих инвестиции, которые в настоящее время не подпадают под такие критерии.

… о внесении изменения в ст. 217.1 НК РФ

26 марта инициативной группой Сенаторов РФ, а также депутатами от «Единой России» и «КПРФ» внесен в ГосДуму на рассмотрение законопроект № 584777-8 «О внесении изменения в ст. 217-1 НК РФ».

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом, как указал инициатор законопроекта, действующим законодательством не предусмотрен порядок исчисления минимального предельного срока владения земельных участков, образованных для целей изъятия для государственных или муниципальных нужд.

В целях уточнения условий, при которых правообладатель земельного участка, образованного в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд, освобождается от уплаты налога законопроектом предусматривается, что в срок нахождения в собственности налогоплательщика такого земельного участка, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.

Указанный законопроект получил положительное заключение Правительства РФ.

… о внесении изменения в ст. 361.1 ч. II НК РФ

1 апреля депутатами от фракции «ЛДПР» внесен на рассмотрение в ГосДуму законопроект № 589292-8 «О внесении изменения в ст. 361.1 ч. II НК РФ».

Согласно содержанию пояснительной записки, законопроектом предлагается предусмотреть налоговую льготу по уплате транспортного налога в отношении транспортных средств, являющихся автомобилем, мотоциклом, мотороллером или автобусом, в случае если в течение налогового периода не происходило административных правонарушений в области дорожного движения, связанных с данными транспортными средствами.

Как указал инициатор законопроекта, действующим законодательством предусмотрена обширная система штрафов за нарушение правил дорожного движения, однако, нет норм, которые бы в должной мере поощряли добросовестных водителей, не создающих возникновения аварийных ситуаций. Нет законодательных положений, которые бы в должной мере мотивировали рост культуры вождения.

В этой связи проектом федерального закона предусматривается установление новой налоговой льготы, связанной с транспортным налогом. Законопроект устанавливает, что в том случае, когда с участием транспортного средства, являющегося автомобилем, мотоциклом, мотороллером или автобусом, в течение налогового периода не были совершены административные правонарушения в области дорожного движения, налоговые ставки, указанные в п. 1, 2 ст. 361 НК РФ, сокращаются в два раза в отношении данного транспортного средства.

По мнению инициатора законопроекта, данная мера станет одним из немногочисленных способов формирования положительных последствий для тех лиц, которые добросовестно выполняют все правила и не совершают правонарушений в области дорожного движения в целом. Таким образом, будет законодательно поддержана культура вождения, которая создаст значительный стимул для водителей.

ГосДума приняла в 1м чтении законопроекты…

… о совершенствовании процедуры банкротства

12 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 516699-8 «О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (о совершенствовании процедуры рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве))».

Напомним, что проектом предлагается внести следующие изменения:

Упрощение банкротных процедур по определенным категориям обособленных споров.

Предложено расширить применение так называемого документарного судопроизводства в арбитражных судах, на основе которого судья в отсутствие возражений участвующих в деле лиц сможет принимать существенную часть судебных актов в деле о банкротстве без проведения судебного заседания с изготовлением только резолютивной части определения. Данное нововведение касается обособленных споров о включении требований в реестр, об освобождении арбитражного управляющего по его заявлению от возложенных на него обязанностей, о распределении судебных расходов по делу о банкротстве и т.д.

Увеличение минимальной суммы требований кредиторов, при достижении которой может быть возбуждено дело о банкротстве юридического лица.

При определении конкретной суммы за основу взято пороговое значение, которое существовало для специальных категорий должников (500 тыс. руб.), данная сумма проиндексирована с учетом накопленного с 2002 г. уровня инфляции и индексов потребительских цен. Полученный результат (около 2,8 млн руб.) округлен в большую сторону (3 млн руб.) в целях учета инфляции на ближайшее будущее; принималось во внимание, что пороговое значение должно оставаться актуальным в течение нескольких лет.

В отношении организаций, не являющихся специальными субъектами, предложено установить пороговое значение 2 млн. руб., которое также учитывает накопленный уровень инфляции, и при этом устанавливается на уровне меньшем, чем для специальных субъектов (сельскохозяйственных предприятий, стратегических предприятий и организаций, субъектов естественных монополий), но большем, чем для физических лиц. Данное решение позволит восстановить утраченную логику законодательного регулирования, вернув экономически обоснованную дифференциацию порогового значения для различных категорий должников.

Унификация процедуры обжалования определений, выносимых арбитражными судами в рамках дел о банкротстве.

Законопроектом предусмотрена унификация порядка обжалования посредством введения единого (месячного) срока на апелляционное обжалование всех определений, а также предоставление возможности обжаловать постановления судов апелляционной инстанции в кассационном порядке по всем категориям споров (за незначительным исключением).

Иные предложения по совершенствованию законодательства о банкротстве.

Законопроектом предлагается также ряд иных изменений, связанных с унификацией подходов к утверждению положения о продаже имущества должника в делах о банкротстве граждан и юридических лиц; совершенствованием порядка продления процедур конкурсного производства и реализации имущества гражданина; установлением права суда на снижение суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего в случае ее явной несоразмерности.

… о восстановлении права на УСН, ПСН и АУСН при производстве изделий из серебра

13 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 566544-8 «О внесении изменений в ч. II НК РФ и ст. 3 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Напомним, что законопроектом предлагается восстановить право на применение УСН, ПСН и АУСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра.

… об упрощении подтверждения ставки НДС 0%

13 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 558768-8 о внесении изменений в ст. 164 и 165 ч. II НК РФ.

Напомним, что целью законопроекта является упрощение документального подтверждения ставки НДС в размере 0%.

Законопроектом предусматривается возможность представления в налоговый орган со II квартала 2025 г. реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, без отметок таможенных органов.

Кроме того, упрощается процедура подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом и транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом.

… о закреплении понятия «молодой работник»

13 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 387179-8 «О внесении изменений в Федеральный закон "О молодежной политике в Российской Федерации" (в части уточнения понятия «молодой специалист» и закрепления понятия «молодой работник»)».

Напомним, что законопроектом предлагается закрепить понятие «молодой работник», которое позволит создать законодательную основу для стимулирования молодых людей к вступлению в трудовые отношения. В текущих условиях, когда экономика страны развивается быстро с целью выработки эффективных решений по удовлетворению потребностей общества, а многие ее сферы пересекаются, молодой гражданин, получивший образование по определенной специальности работает в этом же направлении, но его должность звучит иначе, за счет расширенного функционала. В настоящий момент указанная категория граждан находится за рамками правового поля, при этом принося значительный вклад в экономическое развитие государства и общества в целом.

Как отметил Председатель Комитета по молодежной политике Артем Метелев, - «Для человека в возрасте 20–22 лет, когда он только выпускается из вуза, важно найти хорошую работу, где можно себя реализовать, а если в такой компании или в регионе еще есть меры поддержки молодого специалиста по жилью, по дополнительному обучению, то это конкурентные преимущества, которые привлекают таланты».

… об ограничении полномочий суда по уменьшению законной неустойки

13 марта депутатами от фракции «КПРФ» Сулеймановым Р.И., Обуховым С.П. и Матвеевым М.Н. внесён в ГосДуму законопроект № 574640-8 «О внесении изменений в ст. 332 и 333 ч. I ГК РФ (в части ограничения полномочий суда по уменьшению размера законной неустойки)».

Согласно содержанию пояснительной записки, наименование ст. 333 ГК РФ «Уменьшение неустойки» искажает основное содержание этой статьи. Текст п. 1 ст. 333 ГК РФ позволяет суду уменьшать размер неустойки независимо от того установлен такой размер неустойки законом или соглашением сторон. Основанием для уменьшения неустойки является явная несоразмерность последствиям нарушения обязательства ответчиком. Очевидно понятие о явной несоразмерности не соотносится с предупредительными целями законной неустойки. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что суды используют нечеткость в изложении норм закона для уменьшения размера как законной, так и договорной неустойки.

В предлагаемом законопроекте новая формулировка п. 1 ст. 333 ГК РФ, учитывает возможность суда уменьшать размер только неустойки, установленной соглашением сторон до размера не меньше размера законной неустойки.

По мнению инициаторов, принятие предлагаемого проекта федерального закона позволит ограничить полномочия суда, позволяющими суду девальвировать нормы федерального закона, что противоречит принципах российского правосудия.

… о внесении изменений в ст. 60.2 и ст. 151 ТК РФ

14 марта сенаторами РФ, а также депутатами от «Единой России» в ГосДуму внесен законопроект № 575296-8 «О внесении изменений в ст. 60.2 и ст. 151 ТК РФ».

Как следует из пояснительной записки, законопроект разработан в целях закрепления гарантий работникам, выполняющим функции наставника и направлен на популяризацию наставничества в различных отраслях.

Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах РФ не сформирована.

Наставничество в различных сферах трудовой деятельности следует определять с учетом особенностей каждой сферы, в связи с чем предлагается закрепить в ст. 151 ТК РФ и, что доплаты за выполнение функций наставника производятся с учетом гарантий, утверждаемых федеральными законами, законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, актами социального партнерства, а при их отсутствии - локальными нормативными актами.

Таким образом, предполагается, что на федеральном и региональном уровнях будет сформирован единый подход к понятию и содержанию наставничества для каждой профессиональной отрасли, а также установлены требования к наставникам с учетом отраслевых особенностей, закреплены необходимые гарантии и статус наставника, что в свою очередь будет способствовать повышению ответственности наставников при исполнении ими своих трудовых функций.

Также в ст. 60.2 ТК РФ предлагается определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии (должности).

… об отмене транспортного налога

19 марта депутаты фракции «Справедливая Россия – Патриоты России» (С.М. Миронов, Г.Ю. Семгин, О.А. Нилов, А.А. Ремезков, М.Г. Делягин и т.д.) внесли в ГосДуму законопроект № 558777-8 «О внесении изменений в НК РФ в части отмены транспортного налога».

Как указывается в пояснительной записке, «…главная несправедливость транспортного налога — в том, что он исчисляется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, а не от срока его эксплуатации и других характеристик».

Таким образом, пишут инициаторы законопроекта: «В результате одинаковую сумму могут платить те, кто проводит за рулем автомобиля по несколько часов ежедневно, и те, кто выезжает на дачу всего несколько раз в год. Более справедливой выглядит схема платить государству не за факт владения имуществом, а за интенсивность его использования посредством уплаты соответствующих акцизов. В таком случае будет работать принцип «пользователь платит, когда едет», что, безусловно, является более справедливой формой платы».

Отмена транспортного налог, как предлагается законопроектом, должна быть осуществлена с 1 января 2025 года.

… о продлении льготы по НДФЛ в целях деофшоризации

19 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 518220-8 «О внесении изменений в ст. 217 ч. II НК РФ (в части приобретения имущества у КИК)».

Напомним, что из текста пояснительной записки следует, что «в целях деофшоризации в 2022 и 2023 гг. действует налоговая льгота, предусмотренная п. 60.2 ст. 217 НК РФ, позволяющая физическим лицам-налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои контролируемые иностранные компании (КИК), без уплаты НДФЛ и с одновременным сохранением налоговой стоимости приобретаемых активов по данным учета КИК, но не выше рыночной стоимости.

Из-за противодействия со стороны лиц из недружественных стран не все физические лица успели переоформить активы на себя. Кроме того, при переоформлении имущества с КИК на физических лиц при деофшоризации обнуляется срок владения российскими активами.

Для успешной реализации механизмов перевода оставшегося бизнеса в РФ представляется важным:

1) продлить льготу, предусмотренную п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 г.;

2) предоставить возможность зачета срока владения КИК в срок владения физического лица, получившего российские активы после деофшоризации в порядке, предусмотренном п. 60.2 ст. 217 НК РФ».

… об освобождении участников технополиса «ЭРА» от НДС и налога на прибыль

19 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 554326-8 о внесении изменений в ст. 105-14 ч. I и ч. II НК РФ (в части стимулирования осуществления инновационной деятельности).

Напомним, что проект разработан в целях предоставления мер государственной поддержки участникам Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны РФ (далее - Технополис), а также дополнительного стимулирования организаций к получению статуса участника Технополиса и осуществлению инновационной деятельности в интересах обороны и обеспечения безопасности государства.

По мнению инициатора законопроекта, для стимулирования организаций к получению статуса участника Технополиса и осуществлению инновационной деятельности в интересах обороны и обеспечения безопасности государства полагается целесообразным коммерческой организации как участнику Технополиса предоставить меры государственной поддержки, в виде освобождения от уплаты НДС, уплаты налога на прибыль, а также пониженные ставки страховых взносов для работников.

Изменения в НК РФ предусматривают:

освобождение участников Технополиса от уплаты НДС сроком до 10 лет с момента внесения в Реестр участников Технополиса;
освобождение от уплаты налога на прибыль организации;
пониженные ставки страховых взносов для работников организаций - участников Технополиса.

Указанными мерами государственной поддержки может воспользоваться организация, получившая статус участника Технополиса, только при соблюдении следующих условий:

1) созданием юридического лица не ранее начала предыдущего календарного года, предшествующего календарному году, в котором подана заявка на внесение в Реестр участников Технополиса;

2) не применением специальных налоговых режимов.

Как считает Правительство РФ, принятие законопроекта позволит обеспечить рост экономики региона, создание новых рабочих мест, привлечение в инновационную сферу инвестиций и профессионалов, развитие науки и образования путем создания новых кооперационных цепочек с учетом уже существующих межрегиональных кооперационных связей, расширения рынков производимой продукции, снижения зависимости от импорта высокотехнологичной продукции во многих отраслях (машиностроении, химической, электротехнической, электронной, фармацевтической промышленности).

… о внесении изменений в Закон об инвестиционных фондах

26 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 442970-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» (в части установления возможности передачи управляющими компаниями акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов исполнения своих отдельных обязанностей специализированным депозитариям).

Напомним, что законопроект предусматривает следующее:

законопроект предусматривает, что на специализированный депозитарий возлагается солидарная с управляющей компанией акционерным инвестиционным фондом или управляющей компанией паевым инвестиционным фондом ответственность за исполнение обязанностей в случае передачи ему указанных функций.

Данный подход позволяет в полной мере сохранить уровень гражданско-правовой защиты интересов инвесторов.

В отличие от гражданско-правовой ответственности, административная ответственность, привлечение к которой управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов и специализированных депозитариев, осуществляется Банком России, возлагается на лицо, допустившее нарушение при выполнении учетных и расчетных функций, то есть на специализированного депозитария в случае передачи таких функций ему.

Предлагаемый подход позволяет управляющим компаниям сфокусироваться на управлении фондами, исключить дублирование выполнения учетных и расчетных функций и снизить издержки, которые в конечном итоге несут акционеры акционерных инвестиционных фондов и владельцы инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Так, согласно консультационному докладу Банка России «Развитие института специализированных депозитариев» (2020 г) доля расходов управляющих компаний на поддержание учетного функционала доходит до 30% расходной части баланса.

законопроект предусматривает самостоятельное получение специализированным депозитарием информации и подлинных экземпляров первичных документов или их копий в отношении имущества, составляющего активы акционерного инвестиционного фонда и (или) активы паевого инвестиционного фонда, и (или) имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, от кредитной организации, в которой открыт отдельный банковский счет в соответствии с п. 1 ст. 13.1 и п. 2 ст. 15 Федерального закона от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», а также от профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющего лицензию на осуществление брокерской деятельности, клиринговой организации, с которыми управляющей компанией заключен договор в качестве доверительного управляющего указанного паевого инвестиционного фонда и (или) акционерного инвестиционного фонда.
законопроект предусматривает возможность изменить обязанность специализированного депозитария по хранению слитков драгоценных металлов, принадлежащих акционерному инвестиционному фонду, составляющих паевой инвестиционный фонд, на обязанность по обеспечению сохранности данного имущества. Управляющая компания при этом обязана передать данное имущество на основании договора хранения в кредитные организации, имеющие хранилища, соответствующие требованиям, установленным нормативными правовыми актами РФ, в том числе нормативными актами Банка России, а специализированный депозитарий, разделяя ответственность управляющей компании за распоряжением данным активом, наделяется обязанностью подписания документов, применяемых кредитными организациями при осуществлении операций со слитками драгоценных металлов по распоряжению о приеме или выдаче драгоценного металла.

… по поводу НДС продавцов из стран ЕАЭС за онлайн-покупки

26 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 564179-8 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ» (о порядке взимания НДС при реализации товаров через электронные торговые площадки).

Напомним, что согласно пояснительной записке, законопроектом предусмотрено, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория РФ, если товар в момент получения его покупателем - физическим лицом, не являющимся ИП, находится на территории РФ.

Для реализации данного механизма законопроектом предлагается также внести изменения в ч. I НК РФ в части установления:

- особенностей постановки на учет в налоговом органе иностранных посредников, через электронные торговые площадки которых реализуются товары налогоплательщиков государств-членов ЕАЭС;

- возможности использования личного кабинета указанными иностранными посредниками для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов (информации).

Законопроектом также предусмотрено предоставление налогоплательщикам права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физическим лицам, не являющимся ИП, получающим товары в других государствах-членах ЕАЭС.

Принятие законопроекта создаст основы для администрирования указанной отрасли в целом и, в частности, будет сформирована нормативно-правовая основа для дальнейшего совершенствования режима налогообложения в сфере информационных технологий в части торговли товарами в рамках ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Кроме того, законопроектом предусмотрено принятие российскими продавцами к вычету сумм НДС, уплаченных за счет собственных средств в бюджеты других государств-членов ЕАЭС при реализации товаров через электронные торговые площадки физическим лицам этих государств- членов ЕАЭС, что позволит компенсировать расходы российских продавцов на уплату указанных сумм налогов.

Отмечается, что принятие законопроекта позволит усовершенствовать систему администрирования НДС, устранить неравенство в налогообложении НДС российских и иностранных налогоплательщиков и, соответственно, создаст более благоприятные условия для реализации российскими налогоплательщиками товаров физическим лицам на территории государств-членов ЕАЭС.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВККС рекомендовала кандидатуру И.Л. Подносовой на должность главы ВС РФ

1 апреля Высшая квалификационная коллегия судей рекомендовала кандидатуру зампреда ВС РФ Ирины Подносовой на должность главы ВС, сообщили «РИА Новости».

Коллегия по итогам заседания постановила следующее:

«Квалификационная коллегия <…> решила: рекомендовать Подносову Ирину Леонидовну на должность председателя ВС России. Решение принято единогласно».

Подносова — единственный претендент, подавший документы на должность. Об открытии вакантной должности ВККС объявила 1 марта после смерти Вячеслава Лебедева, который возглавлял ВС РФ с 1991 года.

Следующий шаг — рассмотрение ее кандидатуры в комиссии при президенте по предварительному рассмотрению вопросов назначения судей и прекращения их полномочий.

Если ее рекомендация будет положительной, Президент внесет соответствующее представление Совету Федерации, которому, в свою очередь, предстоит принять решение большинством голосов.

СКЭС ВС РФ рассмотрел второй спор о применении К_рента

ВС РФ вынес определение № 309-ЭС23-22175 от 04.03.2024 в рамках дела № А60-43970/2022.

Фабула дела: общество представило в инспекцию налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2021 г., в которой отразило долю содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом, в частности, по коду 13001 (концентрат, содержащий золото) - 0,0055; по коду 13003 (концентрат, содержащий платину) - 0,721.

Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 % в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 % в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента КРЕНТА равного 1.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ, соответствующие суммы пеней и штрафа.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о неправомерном неприменении обществом рентного коэффициента КРЕНТА равного 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота).

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, поскольку исходили из того, что нормы налогового законодательства предусматривают, что обложение НДПИ такого вида полезного ископаемого, как концентрат драгоценных металлов, в обязательном порядке производится с учетом доли содержания в нем тех или иных видов химически чистых драгоценных металлов при применении как различных налоговых ставок, так и различных рентных коэффициентов КРЕНТА. Соответственно, применение коэффициента КРЕНТА 1 предусмотрено для той части концентрата, в которой содержится золото; в случае же содержания в концентрате металлов платиновой группы при расчете налога применяется в соответствующей части рентный коэффициент КРЕНТА, равный 3,5.

На основании изложенного суды пришли к выводу о том, что повышенный рентный коэффициент КРЕНТА, равный 3,5, должен применяться в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы, независимо от наличия и (или) количества золота в добытом полезном ископаемом, признав правомерным оспариваемое решение инспекции.

Налогоплательщик, в свою очередь, не согласился с выводами судов и подал кассационную жалобу в ВС РФ, в которой обратил внимание на следующее:

- примененный судами подход не соответствует определению добытого полезного ископаемого согласно подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ, который объектом налогообложения НДПИ устанавливает полупродукт (в том числе концентрат), содержащий в себе как один, так и несколько драгоценных металлов, включая золото;

- игнорирование судами определения объекта налогообложения, как определяющего элемента налогового обязательства, свидетельствует о существенном нарушении норм материального права;

- закрепленный в НК РФ порядок формирования налоговой базы означает, что при добыче полезного ископаемого (концентрата), содержащего в себе несколько драгоценных металлов, общая стоимость добытого концентрата определяется с учетом доли содержания всех драгоценных металлов в концентрате и стоимости этих драгоценных металлов;

- при этом правила ст. 339, 340 НК РФ не препятствуют применению рентного коэффициента КРЕНТА, равного 1 от общей стоимости концентрата, содержащего золото. Напротив, они препятствуют одновременному применению двух разных коэффициентов, поскольку к единой налоговой базе можно применить только одну ставку и один коэффициент;

- положения подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ прямо устанавливают применение рентного КРЕНТА 1 в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото. Никаких ограничений по применению налоговых ставок и КРЕНТА в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом НК РФ не содержит;

- в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого рентный коэффициент КРЕНТА может принимать несколько значений, в целях налогообложения налогом такого полезного ископаемого используется наименьшее из таких значений.

В свою очередь, ВС РФ рассмотрев спор по существу в пользу налогоплательщика, указал следующее:

посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов;
степень дифференциации условий налогообложения, которая должна быть обеспечена в отношении тех или иных плательщиков НДПИ, учитывающая в целом различия в доходности добычи полезных ископаемых между категориями налогоплательщиков, определяется при установлении правил налогообложения законодателем, а не правоприменительными органами;
ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом не предусмотрено;
предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.

Применение упомянутого подхода может привести к установлению относительно более обременительных условий налогообложения для плательщиков НДПИ в ситуации, когда добываемое ими минеральное сырье, исходя из специфики соответствующих участков недр и разрабатываемых месторождений, характеризуется относительно меньшим содержанием золота в сравнении с содержанием в них иных драгоценных металлов.

ВС РФ рассмотрел спор об исполнении обязанности налог/агента в отношении ино/банка

Соответствующий спор по делу № А40-243943/2022 рассмотрен в ВС РФ, в рамках которого судом вынесено определение № 305-ЭС23-22721 от 15.03.2024, согласно содержанию которого суд признал решение налогового органа недействительным.

Фабула дела: в 2022 году в отношении банка провели камеральную налоговую проверку. По ее итогам МИФНС указала, что ранее он увеличил уставный капитал, повысив номинальную стоимость доли единственного акционера — иранского банка — за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Налоговый орган признал это доходом акционера в виде дивидендов и доначислил налог в размере 72,6 млн руб. и пени 14 млн. Также банк оштрафовали на 7 млн за невыполнение обязанностей налогового агента.

Не согласившись с позицией налогового органа, банк обратился в арбитражный суд. Суды трёх инстанций посчитали решение налогового органа законным.

ВС РФ, признавая позицию налогового органа незаконной, указал следующее:

судебная коллегия не усматривает принципиальных экономических различий в положении российской организаций, являющейся единственным акционером другой российской организации, а также иностранной организации, являющейся единственным акционером российской организации, при принятии решения о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала в отсутствие выплат.
поскольку выгода российской организации – акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации.
позиция налогового органа, в соответствии с которой российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, при наличии Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» (далее – Соглашение от 06.03.1998), находится в лучшем положении, чем иностранная организация, принявшая аналогичное решение, явно не соответствует основным целям Соглашения от 06.03.1998 и не способствует поощрению инвестиций.
наличие в настоящем деле признаков каких–либо злоупотреблений, как со стороны общества, так и со стороны иностранного юридического лица, не усматривается. Таким образом, иностранное юридическое лицо, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а российская организация не имела соответствующих обязанностей налогового агента.

Как итог – решения судов нижестоящих инстанций отменены, а решение МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам признано недействительным.

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

ЦБ РФ сохранил ключевую ставку на уровне 16,00% годовых

22 марта Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых.

Как отмечает ЦБ РФ, текущее инфляционное давление постепенно ослабевает, но остается высоким. Внутренний спрос продолжает значительно опережать возможности расширения производства товаров и услуг.

Жесткость рынка труда вновь усилилась. Пока преждевременно судить о дальнейшей скорости дезинфляционных тенденций. Проводимая ЦБ РФ денежно-кредитная политика закрепит процесс дезинфляции в экономике.

ЦБ РФ полагает, что c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0–4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля.

Правительство утвердило создание трех новых ОЭЗ в России

Об этом говорит пресс-служба Правительства. Правительство утвердило создание трех новых особых экономических зон (ОЭЗ) в Мордовии, Ростовской и Тверской областях. В Липецке и Калужской области ОЭЗ будут расширены. Соответствующие постановления подписал премьер-министр Михаил Мишустин.

Новая ОЭЗ «Система» разместится в Саранске и на территории Лямбирского муниципального района в Мордовии. Предполагается, что её резидентами станут не менее шести компаний, специализирующихся на выпуске строительных материалов, электрооборудования, электронных и оптических изделий, химической продукции, а также машиностроении. Суммарный объём инвестиций предприятий-резидентов составит более 33,3 млрд рублей. Кроме того, будет создано 775 новых рабочих мест.

Ещё одна новая особая экономическая зона – «Ростовская» создана в Новочеркасске. В ОЭЗ планируют работать восемь компаний, которые привлекут 8,6 млрд рублей инвестиций и создадут не менее 790 новых рабочих мест. Резиденты намерены реализовать проекты по производству прицепной и полуприцепной техники, промышленного холодильного оборудования. Кроме того, в Новочеркасске будет построен комплекс по сжижению природного газа, завод, где будет изготавливаться оборудование для очистных сооружений, химический завод, выпускающий синтетические смолы и защитно-декоративные материалы.

Также новая ОЭЗ «Эммаусс» появится в Калининском и Конаковском муниципальных районах Тверской области. Её предприятия-резиденты будут заниматься производством полиэтиленовых труб, обработкой листового металла, созданием отечественных канатных дорог. Помимо этого, планируется наладить изготовление сухих строительных смесей, запустить производство бетонных и полимерных конструкций для транспортной отрасли. Одна из компаний намерена расширить мощности по выпуску кондитерской продукции. Всего частные инвесторы готовы вложить в свои проекты более 17 млрд рублей и создать почти 8,4 тыс. новых рабочих мест.

ОЭЗ «Липецк» также будет расширена за счёт включения новой территории в Липецке. Там, на площадке бывшего тракторного завода, планируется создать производство сельскохозяйственных машин и прицепов. При этом вся необходимая инфраструктура для этого уже существует. Инвестор готов вложить в новое предприятие 32,4 млрд рублей. Запуск производства даст возможность для появления почти 2,5 тыс. новых рабочих мест.

Особые экономические зоны создаются для развития обрабатывающей промышленности, высокотехнологичных отраслей экономики, туризма и портовой инфраструктуры. Размещение в ОЭЗ даёт бизнесу ряд преимуществ. Так, резиденты могут пользоваться налоговыми льготами и таможенными преференциями, а также рассчитывать на снижение арендных платежей.

Штраф за неуплату налога может быть и при положительном сальдо ЕНС

Об этом следует из письма Минфина от 26.02.2024 № 03-02-08/16653.

Согласно содержанию указанного письма, а неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления (без признаков налоговых правонарушений) по ст. 122 НК есть штраф:

20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК);
40% от суммы налога, если это было умышленно (п. 3 ст. 122 НК).

При этом неуплата налога не считается нарушением, если со дня, когда был срок уплаты, и до того момента, когда налоговики вынесли решение, все время было положительное сальдо ЕНС. Но эта норма касается только штрафа по п. 1 ст. 122 НК.

От штрафа по п. 3 ст. 122 НК положительное сальдо ЕНС не спасет.

Если неуплата налога была умышленной, будет штраф 40%, даже если на ЕНС имелись денежные средства.

Аналогичное разъяснение ФНС дала в письме от 06.02.2024 № ЗГ-2-7/1561.

Налог на имущество не начисляется, если объект недвижимости уничтожен

Данный вывод следует из письма Минфина от 13.02.2024 № 03-05-06-01/11962.

Как следует из указанного письма, налог на имущество не начисляют, если произошла гибель или уничтожение объекта недвижимости.

Начисление налога прекращают с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Основание – заявление налогоплательщика.

С заявлением человек вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

К указанным документам могут относиться:

документы из пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта в результате пожара;
акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.

Аудиторы Счетной платы зафиксировали лучшее за 7 лет исполнение расходов бюджета

Как сообщают «Ведомости», кассовое исполнение расходов федерально го бюджета в 2023 г. составило 32,36 трлн руб., или 98,2% показателя сводной росписи, это самый высокий результат за последние семь лет, следует из отчета Счетной палаты о работе в прошлом году.

Общая сумма расходов увеличилась на 1,25 трлн руб., или на 4% по отношению к предыдущему году. Доходы бюджета достигли 29,12 трлн руб., т. е. на 3 трлн руб., или на 11,5%, больше ожидавшегося объема. По сравнению с 2022 г. сумма поступлений выросла на 1,3 трлн руб., или на 4,7%. При этом нефтегазовые доходы снизились на 2,8 трлн руб. (или на 24%), а несырьевые – увеличились на 4 трлн руб. (или на 25%). Дефицит бюджета по итогам года составил 3,2 трлн руб.

Благодаря повышению качества планирования правительство ушло от антирекордов в исполнении бюджета, которые некогда фиксировали аудиторы Счетной палаты.

Как отмечают эксперты, уровень финансовой дисциплины в дальнейшем будет нарастать.

Определены условия для обмена заблокированными активами

Об этом говорится на сайте Минфина.

Как следует из источника, Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации установлен порядок расчета совокупной начальной стоимости отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, и утверждены условия проведения торгов и совершения сделок (операций) с иностранными ценными бумагами (опубликованы на сайте организатора торгов ООО «Инвестиционная палата»).

Согласно сообщению «Инвестиционной палаты», прием заявок от физлиц-резидентов начнется в 10:00 25 марта и завершится в 19:00 8 мая. Нерезиденты смогут подать заявки с 10:00 3 июня до 19:00 5 июля. Расчеты в рамках обмена активами должны состояться 29 июля.

Как отмечает ведомство, расчеты по сделкам (операциям), осуществляемым в соответствии с утвержденными условиями, должны быть завершены в срок до 01 сентября 2024 года.

Старый зем/участок при перераспределении становится новым и его нельзя продать без НДФЛ

Об этом сообщает ФНС в своем письме от 04.03.2024 № БС-17-11/626@.

Как следует из текста указанного письма, срок владения земельным участком, полученным в 2019 году на основании Соглашения о перераспределении земель и (или) земельных участков, следует определять с даты государственной регистрации права собственности на него.

Следовательно, доход от продажи в 2021 году земельного участка, находившегося в собственности менее 5 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Новые земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении других земельных участков или выделе из них земельных участков. При перераспределении земельного участка существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок.

В свою очередь, ведомство отмечает, что доход от продажи земельного участка можно уменьшить следующим образом:

- на сумму имущественного налогового вычета в установленном размере (согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);

- либо на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого участка (согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Стипендии и матпомощь любым студентам не облагается НДФЛ

Данный вывод содержится в письме ФНС от 04.03.2024 № БС-4-11/2480@, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ стипендии, а также материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся.

При этом положения п. 11 ст. 217 НК РФ применяются независимо от гражданства и налогового статуса обучающихся лиц.

Разрешены выплаты инвесторам с ин/участием по российским ценным бумагам

В.В. Путин подписал указ от 19.03.2024 № 198, в соответствии с которым резиденты РФ и подконтрольные им компании получат выплаты по ценным бумагам, которые накопились с весны 2022 года на счетах типа «С».

Документ касается переводов денег, которые лежат на счетах, открытых зарубежному номинальному держателю или платежному агенту.

Владелец может направить российскому депозитарию или должнику по еврооблигациям заявление о проведении выплат с указанием реквизитов своего рублевого банковского счета.

К заявлению нужно будет приложить подтверждающие документы. Их список определит Центробанк. Подать заявление нужно в течение 2 месяцев с момента публикации решения ЦБ.

Деньги нельзя получить, если сумма в заявлении превысит размер средств, которые предназначены для обслуживая ценных бумаг.

Основанием для отказа будут и «обоснованные сомнения» в полноте или достоверности представленных документов.

Повестка о вызове на допрос теперь – уведомление

Об этом сообщает ФНС в своем письме от 22.02.2024 № СД-4-2/2063@.

Согласно содержанию указанного письма, вместо повестки утверждена новую форма документа, который теперь называется уведомление, однако содержание документа о вызове свидетеля на допрос осталось без изменений.

В тексте будет указана следующая информация:

дата и время проведения допроса;
название мероприятия налогового контроля;
сведения о компании или о физическом лице, в отношении которых проходит проверка.

Для налогообложения зем/участков применяется актуальная кад/стоимость

Об этом следует из официального сайта ФНС.

Как следует из источника, с налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость.

ФНС подготовила обзор практики КС РФ и ВС РФ за IV кв. 2023 по нал/спорам

ФНС РФ опубликовала письмо от 19.02.2024 г. N БВ-4-7/1786@, в котором отразила Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, изложенных в судебных актах, принятых в IV квартале 2023 года по вопросам налогообложения.

В обзор включены следующие выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам применения налогового законодательства:

п. 11 ст. 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика;
указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога;
установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход;
положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ (ставка 0 % по НДПИ при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых (в редакции, действующей до 01.04.2024)) применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов;
субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований;
определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности;
установленный п. 15 ст. 396 НК РФ повышенный коэффициент может применяться в отношении земельных участков, которые в установленный срок не освоены в соответствии с целевым назначением и условиями приобретения (предоставления) под жилищное строительство. При разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности;
если юридическим лицом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых установлена административная ответственность, при наличии у него возможности для их соблюдения, это означает, что у административного органа имеются основания для его привлечения к административной ответственности, наряду с привлечением к ответственности должностного лица.

Выплачивать зарплату иностранцам можно только через банковский счет

Об этом сообщает ФНС на своем официальном интернет-сайте.

Ведомство обращает внимание на то, что существенная часть организаций и ИП привлекают в качестве наемных работников иностранных граждан. В этой ситуации российские организации и ИП признаются резидентами, а иностранцы, у которых нет вида на жительство, то есть временно пребывающие или временно проживающие в РФ – валютными нерезидентами. Эта норма определена Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно ч. 2 ст. 14 указанного закона выплата денежных средств валютным резидентом нерезиденту в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Таким образом, выплата резидентом в пользу нерезидента каких-либо сумм в рублях, в том числе зарплаты – это валютная операция, которая должна производиться только безналично – через банковский счет.

Это касается и тех иностранцев, которым для работы в России не нужны никакие разрешительные документы, в частности граждан стран – членов ЕАЭС.

Следовательно, выплата заработной платы (оплата по договорам ГПХ) нерезидентам наличными, из кассы работодателя расценивается, как нарушение валютного законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность, привлечь к которой можно в течение двух лет с момента выплаты нерезиденту денежных средств (ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

ЦБ повысил лимиты, при которых резиденты отчитываются в упрощ/порядке

Указанием от 09.01.2024 N 6663-У, ЦБ РФ повысил лимиты, при которых резиденты отчитываются перед банком в упрощенном порядке.

В настоящий момент не требуется полный пакет документов по контрактам на суммы, эквивалентные менее 600 тысяч рублей, поскольку указанный лимит повышен до 1 млн.

ЦБ также внес и множество других изменений в свою инструкцию о представлении резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов.

Сейчас резидент при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций. Также подтверждающие документы нужны по общему правилу при списании средств.

Исключения составляют следующие:

при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента или списании иностранной валюты с расчетного счета по договору, заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому не более эквивалента 600 тысяч рублей, резидент должен представить в уполномоченный банк информацию о коде вида операции;
при списании валюты РФ с расчетного счета резидента по контракту, сумма обязательств по которому не превышает в эквиваленте 600 тысяч рублей, резидент должен представить в уполномоченный банк расчетный документ по операции.

Также указанием установлено, что физлицо-резидент при перечислении денег нерезиденту в виде займа по договору на сумму, превышающую эквивалент 600 тысяч рублей, должен представить в уполномоченный банк договор займа с нерезидентом.

Также определенную информацию банку нужно предоставить при возврате такого займа.

ПРОЕКТЫ И ИДЕИ

Обязательства глав регионов перед бизнесом закрепят в законе

Власти собираются закрепить статус инвестиционной декларации в законе, этот документ представляет собой публичное обязательство главы региона перед бизнесом, о чём сообщают «Известия» со ссылкой на заместителя главы Минэка Керефова М.А. Данным образом государство гарантирует, что условия предпринимательской деятельности не ухудшатся, пока длится определенный инвестпроект.

Сейчас декларация носит рекомендательный характер для властей регионов, сказал замминистра. Он добавил, что поправки планируют внести в ГосДуму в весеннюю сессию. Пока изменения на ранней стадии обсуждаются с бизнесом и научным сообществом, отмечает замглавы.

В предпринимательских объединениях ожидают, что нововведения ускорят запуск проектов, снизят административную нагрузку и увеличат привлекательность регионов для вложений. Также будут определены полномочия инвестиционных комитетов при досудебных урегулированиях споров, и будут зафиксированы термины «инвестиционный проект», «инвестиционная политика» и «капиталовложения», поскольку в настоящий момент в документах они трактуются по-разному.

Правительство расширяет критерии налогового мониторинга

Об этом сообщает «Коммерсант» со ссылкой на источник в Правительстве.

Как следует из сообщений издания, Правительством одобрен законопроект с точечной правкой налогового регулирования и администрирования. Основная новелла — расширение параметров налогового мониторинга за счет снижения порогов доступа компаний к нему.

Критерий их годового оборота и активов снижается с 1 млрд руб. до 800 млн руб., суммы уплаченных налогов — со 100 млн руб. до 80 млн руб. В ФНС рассчитывают, что изменения позволят расширить применение мониторинга средним бизнесом.

Также среди поправок — послабление в порядке учета для налоговых целей доходов, взысканных судами на фоне санкций с иностранных контрагентов из «недружественных» стран.

Указанный законопроект нацелен на реализацию «Основных направлений налоговой политики» на 2024–2026 годы, которые осенью были представлены вместе с проектом действующего бюджета.

Многочисленные правки в основном носят точечный характер.

Данную поправку уже прокомментировал Минфин, сообщает газета «Аргументы и факты» со ссылкой на пресс-службу Минфина.

Так, Минфин предлагает снизить налоги на банковские вклады сроком от одного года. Доходность таких вкладов станет выше, что должно стимулировать россиян копить деньги на «длинных» депозитах.

«Законопроект включает в себя меры донастройки налоговой политики. <...> В том числе среди них: для вкладов со сроком действия более одного года предоставление возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу» - отметили в ведомстве.

Предложение Минфина заключается в том, чтобы уточнить условия расчета налога в тех случаях, когда доходы в виде процентов по вкладу не выплачиваются «за текущий налоговый период». Такое бывает, когда люди открывают вклады с выплатами в конце срока. В результате будет уменьшена налоговая база по доходам от долгосрочных вкладов на размер освобождаемого от налогообложения лимита по каждому календарному году.

Незаконный возврат налога может стать отдельным составом преступления

Как сообщает «Парламентская газета», по словам депутата И.А. Антропенко, предложено дополнить гл. 21 УК РФ «Преступления против собственности» статьей 159.7, предусматривающей ответственность за мошенничество, специализированное по признаку сферы экономической деятельности, в которой оно совершается, особому предмету посягательства и способу совершения. Противоправные действия, связанные с незаконным возвратом налога, будут квалифицировать как разновидность хищения. Сейчас же их считают обычным мошенничеством и судят по соответствующей статье 159 УК РФ.

Кроме того, предлагается освобождать от ответственности предпринимателей, незаконно возместивших налоги, в случае возмещения ущерба.

«Налоговые мошенничества занимают среди других видов «специальных» мошенничеств второе место как по распространенности, так и по размеру ущерба. При этом важно четко разделять предпринимательскую деятельность и незаконные проявления в сфере налогообложения, сохраняя взятый курс на либерализацию ответственности в указанной сфере», — отметил Игорь Антропенко.

Парламентарий указал, что мнения профильных ведомств разделились, но законопроект не раз редактировался и финальный текст сделан на основе замечаний органов исполнительной власти.

Депутаты ГосДумы предложили ввести налог на сверхдоходы банков

Об этом сообщают «Известия» с ссылкой на главу фракции «СРЗП» С.М. Миронова.

«Налог на сверхприбыль для российских банков может стать существенным источником пополнения федерального бюджета, казна может получить 300–400 млрд рублей дополнительных налогов, а средств для выплаты такого налога у банков более чем достаточно», — указал Сергей Миронов.

По его словам, банки сегодня получают огромную прибыль, чего не скажешь о многих предприятиях реального сектора российской экономики. Именно поэтому такой налог необходим, чтобы направить средства от него на развитие промышленности, повышение пенсий, пособий и поддержку граждан с низкими доходами.

Также, заместитель председателя думского комитета по бюджету и налогам А.А. Ремезков, сообщил, что новый налог не нарушит стабильность финансового рынка, поскольку в минувшем году банки получили миллиарды рублей прибыли и имеют большой запас прочности.

«Поступившие от банков дополнительные доходы мы сможем направить на решение задач по сбережению народа, поставленные президентом России», — заявил депутат.

По данным на 1 января 2024 года разовый налог на сверхприбыль принес в бюджет около 315 млрд рублей. Совокупная прибыль банков по итогам 2023 года составила рекордные 3,3 трлн рублей. Это больше в 16 раз по сравнению с результатами 2022 года. ЦБ РФ ожидает, что в 2024 году выручка банковского сектора составит 2,3-2,8 трлн рублей.

Минтруд создаст публично-правовую компанию для целевого набора ино/сотрудников

Минтруд планирует создать публично-правовую компанию для организованного целевого набора иностранных работников, а также доработать механизм найма, чтобы лучше защитить права работодателей, что следует из портала проектов нормативных актов.

В законе появятся новые термины:

целевой организованный набор— привлечение иностранных граждан для временных работ и
оператор целевого организованного набора, которым станет созданная ППК.

Предполагается, что публично-правовая компания будет взаимодействовать с работодателями и подбирать для них нужных иностранных работников. Такой целевой набор станет приоритетным механизмом трудовой деятельности мигрантов. Координатором проекта назначат Роструд.

Иностранцы смогут находиться в РФ пока действует их разрешение на работу. Это документ по оргнабору будут выдавать не больше чем на 2 года.

Если работодатель расторгнет договор с сотрудником, которого наняли по целевому набору, работник должен покинуть страну в течение 30 дней или заключить новый контракт с другой компанией.

По мнению Минтруда, такой механизм защитит финансовые потери работодателей, которые вложились в перевозку иностранного сотрудника.

ЦБ РФ прорабатывает варианты прямого доступа инвесторов на биржу

Об этом сообщает «Коммерсант» с ссылкой на источники.

ЦБ РФ начал обсуждать с брокерами возможность открывать клиентам счета напрямую на Московской бирже.

Брокеры оценивают идею дезинтермедиации негативно:

С одной стороны, Мосбиржа уже и так отняла «значительные доходы у брокерских компаний и банков», в частности, добившись возможности прямых торгов для крупных юридических лиц.

С другой стороны, что так «формально решается задача повышения конкуренции, но пока видно, что тарифы поднимают только монопольные биржи, а брокеры, наоборот, снизили комиссии до нуля».

С третьей стороны, возникает огромное количество конфликтов интересов, так как у биржи как организатора торгов есть и инсайдерская информация, и данные всех участников и клиентов.

Один из источников добавляет, что «биржа пока не умеет работать с розничными клиентами». Он полагает, что на полноценную реализацию проекта может уйти не менее 3-5 лет.

Добыче криптовалюты могут присвоить ОКВЭД и признать ее пром/отраслью

Как сообщают «Известия» со ссылкой на источник, близкий к Минэку и Минэнерго, добычу (майнинг) криптовалюты хотят признать отраслью промышленности и присвоить ему код ОКВЭД.

Сообщается, что данная инициатива принадлежит Минэнерго, а Минэк его в этом поддерживает. Между тем, Минпромторг, который занимается классификатором ОКВЭД, пока выступает против, как пояснил изданию первый зампред главы комитета Госдумы по энергетике Валерий Селезнев. В последнем уверены, что для начала нужно принять закон о майнинге.

«Однако недавно прошел ряд межведомственных совещаний по этому вопросу. Мне кажется, что сейчас лед тронулся, пошел конструктивный диалог. До прошлой недели Минцифры почти не участвовало в обсуждении, но сейчас ведомство заинтересовалось вопросом. Решение должно быть буквально в течение месяца» — сообщил В.С. Селезнев.

Напомним, что законопроект о регулировании майнинга внесли в ГосДуму в ноябре 2022 года, но документ еще не прошел первое чтение. В нем предлагается запретить рекламу криптовалюты и ее продажу неограниченному кругу лиц. Продавать такую валюту будет можно только на зарубежных платформах без использования российской информационной инфраструктуры, и о всех сделках нужно сообщать ФНС.

СОБЫТИЯ И СЛУХИ

ФНС сообщила о снижении должников среди юрлиц в 2,5 раза в 2023 году

Как сообщает «Forbes» со ссылкой на ФНС РФ, в 2023 году ведомство взыскало в бюджет более 1,7 трлн рублей, из которых почти 1,5 трлн рублей учтено в счет погашения краткосрочного долга. Количество должников среди юрлиц сократилось в 2,5 раза.

За прошедший год налоговые органы в 2 раза реже прибегали к принудительным мерам взыскания долгов. Например, количество случаев заморозки операций по счетам снизилось почти в 3 раза. Должникам реструктурировали проблемные долги через мировое соглашение или предоставив рассрочку на 198 млрд рублей.

ФНС связывает снижение численности должников и отношения задолженности к поступлениям с реформой автоматизации уплаты налогов. Если раньше бизнес для уплаты налогов должен был заполнять множество платежек с различными реквизитами, то с 1 января 2023 года все переводы поступают на Единый налоговый счет (ЕНС) — своего рода виртуальный кошелек. Далее налоговая сама распределяет деньги в счет уплаты разных налогов.

В результате сумма ошибочных платежей сократилась почти в 23 раза, отмечает ФНС.

За 2023 год сумма всех доначислений (включая налоги, пени и штрафы) по итогам выездных проверок снизилась в 2 раза — с 676 млн на 1 января 2023 года до 334 млн рублей на 1 января 2024 года. При этом сумма доначислений непосредственно налогов снизилась на 30% — с 443 млн до 309 млн рублей. Налоговые органы все чаще побуждают бизнес добровольно доплатить в бюджет, вызывая на комиссии в инспекции вне рамок налоговых проверок.

В новых регионах в 2023 г. собрано ₽88 млрд страх/взносов и ₽70 млрд НДФЛ

Об этом сообщает «РБК». Как передает издание, совокупный объем налоговых и неналоговых доходов, администрируемых ФНС, в новых регионах сложился на уровне 122,4 млрд руб. за год, а страховых взносов было собрано еще на 88 млрд руб. Это следует из данных, размещенных ФНС.

Ранее замглавы ФНС К.Н. Чекмышев сообщил, что в новых регионах в 2023 году было собрано в общей сложности 210 млрд руб.

Основную часть налоговых поступлений в новых регионах (93%) обеспечили три вида налогов, а именно:

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 69,8 млрд руб.

Из них 34,3 млрд руб. было собрано в ДНР, 22,6 млрд руб. — в ЛНР, 7,9 млрд руб. — в Запорожской области и 4,9 млрд руб. — в Херсонской области.

Еще 120 млн руб. из совокупной суммы по новым регионам было уплачено в федеральный бюджет за счет дополнительных двухпроцентных пунктов НДФЛ (по ставке 15%) после превышения дохода 5 млн руб.

Общие доходы бюджетов ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в 2023 году составили 653 млрд руб., из которых 539 млрд пришлось на межбюджетные трансферты.

Безвозмездные взносы бизнеса в бюджет превысили план в 17 раз

Как сообщает «РБК» со ссылкой на данные государственной системы «Электронный бюджет», годовой план по поступлениям был перевыполнен в 17 раз. Доходы федерального бюджета по статье «безвозмездные поступления от негосударственных организаций» с начала 2024 года составили 35,7 млрд руб.

К безвозмездным поступлениям от компаний относятся взносы, которые уплачиваются со сделок по продаже российских активов резидентами недружественных стран. В 2021 году такой строки в бюджете вообще не было, она появилась в 2022 году и стала активно пополняться после ввода «налога на выход» для иностранцев. В бюджете на 2024 год закладывались поступления по этой статье доходов в размере 2,1 млрд руб.

Таким образом, по состоянию на 15 марта годовой план перевыполнен в 17 раз.

ФНС оценило рост налоговых поступлений в 2024 году

Как следует из официального сайта ФНС РФ, поступления налогов в бюджетную систему страны в 2024 году ожидаются на уровне 52,5 трлн рублей с ростом на 12%. Такой прогноз представил руководитель ФНС России Д.В. Егоров на расширенном заседании коллегии. Что касается января-февраля 2024 года, плановые показатели федерального бюджета исполнены на 104%, консолидированных бюджетов субъектов – на 118%, страховых взносов – на 113%.

«В третьем квартале этого года в части развития пользовательского опыта института единого налогового счета мы готовим пакет решений для личных кабинетов. Он сделает удобным восприятие данных ЕНС с учетом собранных замечаний бизнеса и граждан, а сами данные будут обновляться значительно быстрее. В этом нам помогают различные фокус-группы из бухгалтерского сообщества, из малого бизнеса, из крупного бизнеса, чтобы мы создали максимально эффективный удобный продукт для пользования», - отметил глава ведомства.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ рассмотрел дело об уполномоченном по правам потребителей фин/услуг

12 марта КС РФ выявил пробел в вопросе о возвращении платы за прекращенное рассмотрение финансовым уполномоченным обращений по уступленному праву требования. Соответствующая позиция суда изложена в его постановлении №10-П.

Фабула дела: ИП приобрел право требования страхового возмещения за ущерб, причинённый в ДТП.

Будучи несогласным с размером этой компенсации, он обратился в Службу финансового уполномоченного и внесла за досудебное урегулирование спора 15 тысяч рублей – плату, установленную для лиц, приобретших у потребителей финансовых услуг право требования к финансовой организации.

Однако рассмотрение требования было прекращено, поскольку выяснилось, что поврежденное транспортное средство использовалось в предпринимательских целях. Поскольку решение по существу спора вынесено не было, то есть, услуга не оказана в полном объеме, заявитель попытался вернуть внесенную за это плату.

Суды ему отказали, указав, что под рассмотрением понимается целый комплекс мероприятий, который частично состоялся.

КС РФ, в свою очередь, указал следующее:

финансовый уполномоченный выполняет публично-правовую функцию, разрешает гражданско-правовой спор между потребителем финансовых услуг либо лицом, к которому перешло его право требования, и финансовой организацией. Плата за обращение к нему по уступленному праву требования обязательна и служит одним из источников пополнения фонда финансирования деятельности финансового уполномоченного. Данный фонд также формируется за счет взносов Банка России и финансовых организаций, взаимодействующих с уполномоченным. Размер взносов, которые уплачивают эти организации, зависит от количества обращений, принятых финансовым уполномоченным к рассмотрению, и ряда других параметров.
таким образом, суммы, уплачиваемые цессионариями – теми, кто приобрел право требования у физических лиц, – не влияют определяющим образом на формирование названного фонда. Введение такой платы имеет прежде всего самостоятельную регулятивную функцию и является сдерживающим фактором для приобретения цессионариями прав требования.
указанная плата не может расцениваться только как форма возмещения затрат и усилий финансового уполномоченного в связи с начавшимся рассмотрением обращения и не может приравниваться к оплате услуг. Тем более что объем работы, завершенной прекращением рассмотрения спора, предполагается меньшим, чем требовалось бы для мотивированного решения.
оспариваемый закон не решает вопрос о возвращении или невозвращении платы за рассмотрение дела финансовым уполномоченным, если выявилось, что обращение не подлежит рассмотрению им. Неполная оценка заявителем всех обстоятельств (например, коммерческого использования транспортного средства), связанных с конкретным требованием к финансовой организации, как возможное основание невозвращения платы за рассмотрение обращений, не компенсируется отсутствием указания на такие последствия.
в силу публично-правового характера данной платы необходимы точные и однозначные указания на ее судьбу при прекращении рассмотрения обращения. Даже если исходить из желания законодателя не поощрять цессионариев, скупающих по заниженной цене права требования у потребителей, и ошибочно обращающихся к финансовому уполномоченному, такая воля должна быть четко выражена в законе.
отсутствие в действующем законодательстве предписаний о судьбе такой платы обладает признаками конституционно значимого пробела. Оспариваемые нормы в их взаимосвязи в этой части не соответствуют Конституции РФ.

КС РФ постановил, что законодателю надлежит до 1 марта 2025 года устранить данный пробел. До внесения соответствующих изменений данная плата не возвращается. Если регулирование не изменится до установленной даты, то соответствующая плата будет возвращаться с указанной даты в полном объеме.

Дело заявителя подлежит пересмотру с учетом указанных особенностей.

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

190 тысяч человек отказались от статуса самозанятого

Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на данные аналитического портала ФНС. Как отмечает издание, это рекорд с момента введения налогового режима в 2019 году. Предыдущий пик тоже произошел в январе, но 2023 года — тогда самозанятыми перестали быть 134 тыс. человек.

«Многие становятся плательщиками НПД ради разовой подработки и затем снимаются с учета. Нельзя исключать и сезонный фактор: например, в ритейле, где традиционно много самозанятых, пики спроса на сотрудников приходятся на весну, осень, конец года, праздники. Январь, когда был зафиксирован рекордный отток, — месяц сниженной активности», — сказала директор по маркетингу цифровой платформы гибкой занятости Ventra Go! А. Ларионова.

Причинами ухода от самозанятости может быть то, что люди превысили лимиты годового заработка. Например, маркетологи и айтишники, которые заработали больше, могли лишиться этого статуса.

Сейчас самозанятые составляют больше 12% всего работающего населения.

Самозанятым разрешат больше зарабатывать

Депутаты Фракции «ЛДПР» во главе с Леонидом Слуцким предложили увеличить максимальный доход самозанятого до 3,4 млн рублей в год, что следует из официального сайта партии.

«К концу 2023 года в России насчитывалось почти 10 миллионов самозанятых, и их количество постоянно растёт. Для многих эта форма оказалась очень удобной, простой для регистрации и отчётности. Специальный налоговый режим при общегодовом доходе до 2,4 млн рублей делал такую хозяйственную форму особенно привлекательной. Но рост цен на товары и услуги повысил обороты и, будем честными, многие перешли на «теневые» схемы, чтобы налоговый режим сохранить. Предлагаем скорректировать предел годового дохода самозанятого, при котором может применяться специальный налоговый режим, до 3,4 млн. рублей. Самозанятые смогут спокойно работать, зарабатывать деньги для семьи и двигать креативную экономику страны», – прокомментировал глава фракции.

Данный максимальный размер дохода самозанятого не менялся с 1 января 2019 года. Однако значительный рост цен с 2020 года на товары и услуги привёл к тому, что у многих самозанятых сумма дохода стала превышать установленный предел.

Выручка МСП за 5 лет выросла на 40%

Об этом сообщила замминистра экономического развития РФ Т.А. Илюшникова в своём telegram-канале.

По её словам, по итогам 2023 года выручка компаний МСП составила 25,8 трлн рублей. Это наибольшее значение с 2019 года.

«Выручка — один из основных финансовых показателей бизнеса, который меняется в зависимости от сезона. В некоторых сферах выручка в «сезон» возрастает до 80% от среднего значения за год» - сказала замминистра.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ

НДФЛ с дивидендов ин/компаний не всегда можно уменьшить на налог, уплаченный в др. стране

Минфин опубликовал письмо от 01.02.2024 № 03-04-06/8066, в котором сообщает, что при расчете НДФЛ по дивидендам от источников не в РФ, не учитывают другие налоговые базы, в том числе основную. Это правило действует как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов.

При этом исчисленный НДФЛ можно уменьшить на сумму иностранного налога, но только в том случае, если источник дохода – в государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если этот иностранный налог больше, чем российский НДФЛ, то превышение просто «сгорает», НДФЛ = 0, возврата из бюджета не будет.

Если дивиденды от иностранных ценных бумаг идут через счет брокера, то такой брокер – налоговый агент по НДФЛ.

Для расчета НДФЛ нужен документ об иностранном налоге. Минфин поясняет, что это может быть любой документ, оформленный по закону и обычаям делового оборота, применяемыми в той стране.

В Дубае введут налог в 20% на работу иностранных банков

Как сообщают «Ведомости» со ссылкой на пресс-службу наследного правителя Дубая шейха Мухаммеда бен Рашида аль-Мактума, для работающих в Дубае иностранных банков вводится налог в размере 20%.

Мера применяется ко всем работающим в Дубае иностранным банкам, за исключением учреждений, имеющих лицензию на работу в Международном финансовом центре Дубая (DIFC). Согласно новому закону, иностранные банки будут облагаться налогом в размере 20% от годового налогооблагаемого дохода. Если банки будут платить корпоративный налог в соответствии с законом, то его сумму вычтут из общей налоговой задолженности.

Минфин сообщил о старте обмена замороженными активами с иностранцами

Об этом сообщил Минфин в своём официальном telegram-канале.

Как следует из публикации, Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации установлен порядок расчета совокупной начальной стоимости отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, и утверждены условия проведения торгов и совершения сделок (операций) с иностранными ценными бумагами.

Расчеты по сделкам (операциям), осуществляемым в соответствии с утвержденными условиями, должны быть завершены в срок до 01 сентября 2024 года.

Напомним, что в 08 ноября 2023 года Президент подписал Указ «О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг» для обмена замороженных активов россиян. Согласно документу, совокупная начальная стоимость отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, не может превышать 100 тысяч рублей, а сделки в рамках указа будут заключаться путем проведения торгов.

Иностранные банки начали размораживать российские акции

Об этом сообщают «Ведомости». Как передаёт издание, речь идет об акциях отечественных компаний, которые ранее были конвертированы из расписок.

Иностранные банки больше не хотят быть номинальными держателями ценных бумаг в НРД, то есть посредниками-депозитариями, у которых учитываются права на бумаги других лиц. После исключения «недружественного» лица из цепочки хранения бумаги можно перевести с заблокированных счетов типа «С» на счет в российском брокере и получать по ним дивиденды или продать. Объем несконвертированных депозитарных расписок российских эмитентов составляет около 1,5–2 трлн рублей.

Причин, по которым операции, от которых банки отказывались до осени прошлого года, стали возможны, по мнению сотрудника одного из брокеров, две:

первая — банки обновили свои legal opinion (заключение, которое составляют юристы по конкретной проблеме или запросу клиента), чему могло способствовать продление до конца текущего года маркетингового периода, в течение которого НРД не берет комиссию за сделки с расконвертированными акциями;
вторая — кто-то из клиентов пришел в банк с заключением швейцарского регулятора SECO о том, что в целом тот не возражает против такого механизма.

Как полагают эксперты, речь идет о накоплении критической массы запросов клиентов, поддерживаемых заключениями местных юристов и динамикой судебных процессов, под натиском которых консервативный комплаенс банков был вынужден пересмотреть свои позиции.

Минфин установит срок возврата д/с, вложенных в международные проекты

Минфин подготовил проект постановления, которое установит срок возврата международными финансовыми организациями (МФО) неизрасходованных средств российского бюджета. В данном контексте речь идет о неизрасходованных вложениях в совместные проекты, если средства остались после завершения всех мероприятий или прекращения сотрудничества, о чем сообщают «Известия» со ссылкой на документ.

Сейчас порядок возврата средств нормативно не урегулирован, в связи с чем власти хотят установить срок, за который МФО должны будут перечислить остатки обратно в российскую казну.

Для МФО установят срок возврата российских денег в бюджет РФ — он составит девять месяцев. Речь о неизрасходованных вложениях в совместные проекты, если средства остались после завершения всех мероприятий или прекращения сотрудничества.

В случае непредвиденных обстоятельств этот период могут продлить до года. Такой проект постановления подготовил Минфин. В ведомстве заявили, что эта поправка — техническая.

Зарубеж/заказы через маркетплейсы могут облагаться пошлиной независимо от цены

Как сообщают «Ведомости», зарубежные онлайн-заказы могут начать облагаться пошлиной независимо от цены, поскольку покупки через маркетплейсы из-за границы перестанут подпадать под беспошлинный порог после вступления в силу поправок к ТК ЕАЭС.

Как указывает издание, это произойдет после вступления в силу поправок в таможенное законодательство Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Участники объединения договорились об изменении подходов 25 декабря прошлого года. Новая концепция предполагает введение понятия товаров электронной торговли и предусматривает требование уплачивать при их реализации физлицам обязательные сборы.

«В отношении товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами, подлежат уплате таможенная пошлина в отношении товаров электронной торговли и в случае, если это предусмотрено законодательством государства-члена [ЕЭАС], – налоги», – говорится в протоколе решения членов ЕАЭС.

Документ приняли на наднациональном уровне, он ждет одобрения национальных парламентов. Россия пока что не ратифицировала это решение.

Сейчас порог беспошлинного ввоза для всех иностранных товаров, приобретаемых физическими лицами, находящимися на территории ЕАЭС, составляет 1000 евро. Все, что выше этого уровня или тяжелее веса в 31 кг, облагается ставкой 15% от стоимости заказа, но не менее 2 евро за 1 кг.

При этом с 1 апреля порог снова вернется к уровню 200 евро, писали «Ведомости» 28 марта. Он действовал на территории ЕАЭС с января 2020 г., но в апреле 2022 г. на фоне санкций западных стран в отношении России и ухода из страны ряда иностранных производителей ЕЭК временно вернула его на уровень 1000 евро и несколько раз продлила это решение.

Срок действия этого лимита истекает 1 апреля. При этом страны, входящие в ЕАЭС, не инициировали его продление.

НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Подводим итоги февраля: Февраль – рекордсмен!

Традиционно в начале весны подводим итоги последнего зимнего месяца. Надо признаться - февраль 2024 года нас приятно удивил!

В прошлом месяце наши эксперты провели курс практикующего консультанта, семинар для специалистов крупного промышленного холдинга и были всецело поглощены текущими проектами и подготовкой к мартовским мероприятиям. В середине февраля на площадке ГК «Налоги и финансовое право» состоялось заседание Финансово-экономического Совета Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области и Свердловского регионального отделения Общероссийской общественной организации «Союз машиностроителей России».

В февральском плане дел главы ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина, кроме записи на радио и комментариев для СМИ, были командировки по стране и личные консультации – деловой сезон в разгаре! Одним из значимых событий, в этом месяце, в графике дел руководителя стало выступление с докладом на заседании Общественного экспертного совета при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Свердловской области. В ходе мероприятия Аркадию Викторовичу было вручено благодарственное письмо за подписью Елены Николаевны Артюх в знак признательности и высокой оценки профессиональной деятельности.

Наш клуб любителей бега готовится к открытию сезона: составляется расписание, проверяется экипировка, обновляются справки. Мы в предвкушении!

Для специалистов ГК «Налоги и финансовое право» заключительный зимний месяц стал временем высокой концентрации на работе. Многие проекты возобновились в начале года, а некоторые уже подходят к концу.

По количеству запросов последний зимний месяц побил все рекорды и стал лучшим февралем за весь период, опередив на 17% декабрь и на 30% январь, а также февраль прошлого года! Потрясающий результат! Благодарим наших Клиентов за доверие и высокую оценку нашего профессионализма! Ожидаем не менее активной весны. О том, как прошел март, мы обязательно расскажем в начале апреля.

Темами заседаний Налоговых клубов в Екатеринбурге и Москве в феврале, помимо обзоров актуальной судебной практики за прошлый год и изменений в бухгалтерском учете, стали последние изменения в сфере валютного обращения и валютного контроля и налоговые последствия мероприятий по привлечению и «удержанию» персонала. Участники клуба обсудили с приглашенным экспертом ужесточение госконтроля и надзора в сфере ПОД/ФТ.

12 марта стартует весенняя серия авторских вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина, в рамках которой, помимо актуальной налоговой политики и судебной практики, автор ответит на вопросы, почему «дробление» является очень популярным и опасным методом агрессивной налоговой оптимизации, какие изменения ждут в налоговом контроле и как защитить себя от налоговых рисков при заключении договоров. Подробнее о серии здесь.

19 марта в библиотеке им. В.Г. Белинского состоится очередная, четвертая лекция серии серии Налоги России: история, современность, будущее, которую автор, А.В. Брызгалин, посвятил принципам налогообложения и современной налоговой политике.

Вход свободный.

Сюрприз лекции - открытие для широкой публики очередного экспоната для картинной галереи от ГК «Налоги и финансовое право» (существует с 1994 года), сюжет которой имеет самое непосредственное отношение к теме лекции.

Узнать подробности и зарегистрироваться на лекцию можно здесь.

В это неспокойное время мы по-прежнему рядом с вами и всегда готовы оказать консультационную поддержку российским и иностранным налогоплательщикам. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.

Будьте здоровы и берегите себя!

Читать новость на сайте здесь

Поздравляем С 8 Марта!

Милые, добрые, очаровательные женщины, истинное украшение мира!

В день 8 Марта пусть каждый подаренный цветок будет волшебным цветиком-семицветиком, который исполнит все ваши желания!

Пусть ваши глаза сияют от счастья ярче весенних звезд!

Пусть солнце любви согреет каждую из вас и подарит море восхитительных и неповторимых минут!

Читать новость на сайте здесь

Дайджест блога Аркадия Брызгалина за февраль

Блог Аркадия Брызгалина в феврале пополнился 74 постами. Материалы блога собрали более 51000 просмотров.

Самыми читаемыми постами блога стал январский номер ежемесячного «Вестника о событиях в сфере налогов, права, бизнеса» и комментарий ГК «НФП»: Обзор ФНС об отказных актах ВС РФ по делам об объектах недвижимости в электроэнергетике.

В феврале года на страницах блога публиковались важные налоговые законопроекты и давались комментарии к ним и финансовым новостям. Мы анонсировали корпоративные мероприятия и подводили итоги уже проведенных семинаров, вебинаров, Налоговых клубов. Все значимые события оперативно освещались в первую очередь именно здесь.

Десятка горячих тем месяца в блоге:

- НДС

- Налог на прибыль

- Планы ГосДумы по налоговым законопроектам

- Новости

- Журнал Налоги и финансовое право

- Судебная практика по налоговым спорам (с 2014 года)

- Самозанятые и налоги

- Итоги года

- Комментарий специалиста

- Итоги семинаров

Еще больше материалов подготовлено и уже размещено в марте. Уже сейчас одним из самых читаемых материалов блога стало Послание Президента России Федеральному Собранию.

Приглашаем стать постоянными читателями блога, быть в курсе последних трендов, иметь возможность лично задать вопросы автору.

Ссылка на блог Аркадия Брызгалина: https://www.nalog-briz.ru

Читать новость на сайте здесь

АО «ЦЭЭ «Налоги и финансовое право» в списке благотворителей фонда поддержки Уральского академического филармонического оркестра Свердловской государственной академической филармонии

На днях на сайте Свердловской государственной академической филармонии появился годовой отчет 2023.

Наша компания указана в списке благотворителей фонда поддержки Уральского академического филармонического оркестра Свердловской государственной академической филармонии.

Ежегодно руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин участвует в благотворительных мероприятиях и оказывает всестороннюю помощь и содействие нашему филармоническому оркестру.

Мы считаем, что помогать – это естественно и надеемся, что культура и искусство в Екатеринбурге и Свердловская область получат новый импульс развития, а список организаций, входящих в благотворительный фонд будет только расти.

Посмотреть годовой отчет Свердловской государственной академической филармонии можно здесь.

Читать новость на сайте здесь

Итоги первого дня весенней серии вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина: «Налоги 2024: политика, налоговый контроль и судебная практика»

12 марта на первом дне серии вебинаров Аркадий Викторович Брызгалин рассказывал об итогах налоговой политики 2023 года и ожиданиях 2024 года.

В своем выступлении Аркадий Викторович подвел основные налоговые итоги 2023 года, проанализировал налоговые идеи, озвученные в Послании Президента РФ Федеральному Собранию 29 февраля 2024 года, отметил тренд на повышение налогов и усиление контроля, а также ответил на вопрос, сохранятся ли эти тренды в 2024 году.

Эксперт рассказал о нововведениях в налоговом администрировании и налоговом контроле с 1 января текущего года и о налоговых ожиданиях с учетом текущей ситуации.

В следующий вторник – 19 марта Аркадий Викторович готовит большой материал, касающийся судебной практики по налоговым спорам в 2023 году. Анонс мероприятия совсем скоро, следите за нашими новостями.

У вас еще есть время зарегистрироваться на серию, а также получить запись прошедшего вебинара.

Презентации спикеров и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.

Более подробная информация и регистрация на серию здесь.

Будем рады видеть вас среди участников курса!

Читать новость на сайте здесь

Аркадий Викторович Брызгалин принял участие в заседании Комиссии СОСПП по налоговой и финансовой политике

На прошлой неделе в Екатеринбурге состоялось заседание Комиссии Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей (СОСПП) по налоговой и финансовой политике.

Участники обсудили итоги работы Комиссии за 2023 год и планы на 2024 год.

В рамках заседания руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин выступил с темой: «Налоговые ожидания 2024 года: решение каких вопросов ждут налогоплательщики от властей. Налоговые риски 2024 года: чего надо опасаться, на что обратить внимание».

Читать новость на сайте СОСПП здесь.

Читать новость на сайте здесь

Последние налоговые новости, трудовое законодательство и бухучет – темы прошедшего Налогового Клуба

14 марта на заседании Налогового клуба обсудили события российского налогообложения и первые разъяснения для аудиторов по проверке нематериальных активов, а также продолжили рассмотрение налоговых аспектов мероприятий по привлечению и удержанию персонала.

Открыл заседание руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин информационным сообщением о событиях российского налогообложения, в рамках которого был дан анализ налоговой тематике в предвыборных программах кандидатов в Президенты РФ.

Затем участники Налогового клуба продолжили изучение налоговых аспектов мероприятий по привлечению и удержанию персонала. Наш эксперт по трудовому праву - Аникеева Ольга Евгеньевна подробно разобрала тонкости текущего законодательства по этому вопросу, более детально остановившись на некоторых нюансах взаимоотношений работник-работодатель в части определения разницы между понятиями «стажировка» и «практика», обозначения рисков при заключении с работниками договора займа и при удержании долга из зарплаты, а также правил оформления соцпакета и много другое.

Завершилось заседание большим блоком по бухгалтерскому учету от главного эксперта по методологии бухгалтерского учета Харалгиной Ольги Леонидовны. Эксперт подробно рассказала о сложностях переходного периода при учете нематериальных активов по ФСБУ 14/2022, определила, как работать со счетом 97 и вести учет программных продуктов и техподдержки, а также дала первые разъяснения для аудиторов по проверке нематериальных активов. После этого Ольга Леонидовна ответила на многочисленные вопросы участников Клуба.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь

Расширяем деловые контакты!

В конце февраля 2024 года в нашей работе произошло еще одно интересное событие: между ГК «Налоги и финансовое право» и Ассоциацией Промышленных Предприятий Санкт-Петербурга был подписан договор о партнерстве и сотрудничестве.

Ассоциация Промышленных Предприятий Санкт-Петербурга (Ленинградская Ассоциация государственных предприятий) была создана в июне 1989 года. В настоящее время в состав Ассоциации входят более 60 крупнейших предприятий Санкт-Петербурга судостроительной, машиностроительной, приборостроительной и электронной отраслей, Банк ВТБ, Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого. Ассоциация работает в постоянном тесном контакте с Союзом промышленников и предпринимателей Санкт-Петербурга и Комиссией Российского союза промышленников и предпринимателей по ОПК.

Представляется, что объединение компетенций и возможностей Ассоциации и Группы компаний «Налоги и финансовое право» позволит существенно повысить деловой потенциал и Ассоциации, и всех предприятий, который входят в неё.

Специалисты «Налоги и финансовое право» в самое ближайшее время приступят к совместной работе со своими коллегами из г. Санкт-Петербург и приложат все свои усилия для эффективного и результативного профессионального взаимодействия.

Мы очень рады новому партнерству с уважаемыми коллегами из Северной Столицы и надеемся на прочное и долгосрочное сотрудничество!

Читать новость на сайте здесь

Итоги второго дня весенней серии вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина: «Налоги 2024: политика, налоговый контроль и судебная практика»

Во вторник, 19 марта, Аркадий Викторович Брызгалин провел второй вебинар своей весенней серии.

В первом блоке эксперт сделал сообщение о событиях налогового правосудия прошедшего года, а затем приступил к обзору судебной практики по налоговым и иным финансовым спорам за 2022-2023 годы. В своем докладе Аркадий Викторович рассмотрел более 100 конкретных судебных решений по применению налогового законодательства.

В копилке участников помимо выступления останется четко структурированная презентация с полным разбором наиболее знаковых дел СКЭС ВС РФ, СКАД ВС РФ, Конституционного Суда РФ, а также судебные акты окружных кассационных АС о налогах и применении налоговых заключений. Бонусом для слушателей серии вебинаров стала подборка смягчающих обстоятельств из судебной практики.

Вебинар завершен, но доступен в записи.

Тема нашего следующего, третьего, вторника - «Дробление бизнеса» и «дробление операций» как самые популярные методы агрессивной налоговой оптимизации. Работа налоговых органов и практика защиты налогоплательщиков от необоснованных обвинений в «дроблении». Как успешно защититься от обвинений в «дроблении».

Следите за нашими анонсами и новостями.

Все материалы вебинаров авторские и абсолютно уникальные! У вас еще есть время зарегистрироваться на серию, а также получить запись этого и прошедшего вебинаров!

Ждем всех, кому интересен мир налогов!

Более подробная информация и регистрация на серию здесь.

Читать новость на сайте здесь

19 марта в библиотеке им. В.Г.Белинского состоялись открытые чтения

19 марта в библиотеке им В.Г. Белинского в Екатеринбурге состоялась очередные открытые чтения. Четвертая лекция цикла «Налоги России: история, современность, будущее» была посвящена принципам налогообложения и современной налоговой политике. В это погожий мартовский вечер в уютном зале любимой Белинки собралась компания истинных ценителей и единомышленников

В этот вечер автор лекции, руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, рассказал о том, как появились принципы налогообложения, какие основные принципы налогов выделяет современное налоговедение и каким образом эти принципы находят свое отражение в праве и в современной налоговой политике России.

Участник узнали, насколько важно знать Налоговый Кодекс, в какой стране самая низкая налоговая ставка, можно ли говорить об единстве налоговой системы в России.

Во второй части лекции Аркадий Викторович представил новый экспонат нашей картинной галереи. В сюжете триптиха получили отражение основные налоги современности, что явилось органичным продолжением налоговой тематики вечера.

Завершилась встреча живым диалогом с участниками. Эксперта еще долго не хотели отпускать, задавали вопросы, делились впечатлениями. Вечер получился очень теплым и душевным. Немаловажную роль в этом сыграла уютная обстановка зала библиотеки и безупречная организация. Искренне благодарим руководителей библиотеки им. В.Г. Белинского и лично Екатерину Симонову за прекрасно проведенный вечер.

Автор уже готовит следующую, пятую, лекцию. Мы запланировали ее проведение во второй половине 2024 года. Следите за нашими анонсами!

Делимся ссылкой на трансляцию: https://vk.com/video-73477035_456239122

Посмотреть фото и прочитать новость на сайте здесь

Представители ГК «Налоги и финансовое право» приняли участие в собрании Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области

22 марта 2024 года состоялось общее годовое собрание Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области с участием Свердловского регионального отделения Общероссийской общественной организации «Союз машиностроителей России», в котором приняли участие представители ГК «Налоги и финансовое право».

На собрании обсуждались основные итоги работы организаций - членов Союза за 2023 год и направления деятельности в 2024 году.

В работе собрания приняли участие руководители и представители ведущих промышленных предприятий, НИИ и КБ оборонно-промышленного, ядерно-оружейного, атомно-энергетического комплекса и машиностроения, научно-производственных, инжиниринговых, технико-внедренческих и инфраструктурных организаций, банков и страховых компаний, учреждений высшего профессионального образования, входящих в Союз «оборонщиков».

С приветственным словом перед собравшимися выступили Полномочный представитель Президента России в Уральском федеральном округе В.В.Якушев, Губернатор Свердловской области Е.В.Куйвашев.

Участники собрания заслушали доклады членов Правительства и Законодательного Собрания Свердловской области, представителей территориальных органов Минобороны РФ, ФСТЭК, ФСБ, ГУФСИН, Прокуратуры, ФАС, руководителей отраслевых и профессиональных союзов, ветеранов ОПК.

Читать новость на сайте здесь

Темы прошедшего Налогового Клуба в Москве: трудовое законодательство и бухучет

В пятницу, 22 марта, на заседании Налогового клуба в Москве обсудили первые разъяснения для аудиторов по проверке нематериальных активов, особенности налогообложения дистанционных работников, а также рассмотрели правовые и налоговые аспекты мероприятий по привлечению и удержанию персонала.

Открылось заседание актуальной темой дистанционного труд за границей в 2024 г. Эксперт ГК «Налог и финансовое право» по трудовому законодательству Аникеева Ольга Евгеньевна рассказала о порядке оформления дистанционных работников, рисках и особенностях налогообложения, а также привела примеры применения международных Соглашений об избежании двойного налогообложения.

Затем участники Налогового клуба приступили к изучению правовых и налоговых аспектов мероприятий по привлечению и удержанию персонала. Ольга Евгеньевна подробно разобрала тонкости текущего законодательства по вопросу, более детально остановившись на некоторых нюансах взаимоотношений работник-работодатель в части определения разницы между понятиями «стажировка» и «практика», обозначения рисков при заключении с работниками договора займа и при удержании долга из зарплаты, а также правил оформления соцпакета и много другое.

Завершилось заседание большим блоком по бухгалтерскому учету от главного эксперта по методологии бухгалтерского учета Харалгиной Ольги Леонидовны. Ольга Леонидовна подробно рассказала о сложностях переходного периода при учете нематериальных активов по ФСБУ 14/2022, определила, как работать со счетом 97 и вести учет программных продуктов и техподдержки, а также дала первые разъяснения для аудиторов по проверке нематериальных активов.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь

О.В. Анфёрова: Представление Налогового расчета при выплате иностранным контрагентам доходов, не подлежащих налогообложению

Представляем вашему вниманию статью заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим проектам Анфёровой Ольги Вячеславовны о представлении Налогового расчета при выплате иностранным контрагентам доходов, не подлежащих налогообложению.

В последнее время к нам поступает много запросов о необходимости представления Налогового расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в случаях, когда налоговый агент фактически не перечисляет в бюджет налог с выплачиваемых доходов.

Поэтому хотелось бы рассмотреть некоторые из рассмотренных нами ситуаций.

По общему правилу некоторые доходы иностранных организаций, не имеющих на территории РФ постоянного представительства, полученные от источников в РФ, облагаются в России налогом на прибыль. Перечень таких доходов приведен в п. 1 ст. 309 НК РФ. В частности, к таковым относятся:

- доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе транспортных средств и контейнеров, используемых в международных перевозках (подп. 7);

- доходы от международных перевозок морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, кроме случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами за пределами РФ (подп. 8).

- доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу (ст. 105.1 НК РФ). Работы считаются выполненными (услуги - оказанными) на территории РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ (с 01.01.2024, подп. 9.4).

Поэтому когда:

В целях доставки товара из Казахстана в Россию заказана международная перевозка, выплаты иностранному перевозчику за которую согласно подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ облагаются налогом на прибыль в РФ.
Российская организация арендует контейнеры у резидента Республики Беларусь, а также заказывает у него доставку товара из Белоруссии в Россию. Выплаты контрагенту согласно подп. 7 и 8 п. 1 ст. 309 НК РФ облагаются налогом на прибыль в РФ.

Однако, согласно п. 1 ст. 7 НК РФ такой порядок налогообложения может быть изменен международным договором.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Конвенции РФ с РК от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения …" прибыль резидента одного государства (РК) от эксплуатации … автомобильного транспорта в международной перевозке … облагается налогом только в этом государстве (в рассматриваемом случае - в РК).

Согласно ст. 8 Соглашения РФ и РБ от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения…» доходы от эксплуатации в международных перевозках указанных в подп. «ж» п. 1 ст. 3 Соглашения транспортных средств (в т.ч. сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров для их использования в международных перевозках), облагаются налогом только в государстве получателя дохода (в рассматриваемом случае - в РБ).

При этом в силу п. 1 ст. 312 НК РФ для применения положений Конвенции источник выплаты должен подтвердить, что иностранная организация 1) имеет фактическое право на получение такого дохода и 2) является резидентом договаривающегося государства.

При выполнении указанных условий Общество не должно удерживать налог на прибыль и уплачивать его в бюджет РФ. При отсутствии указанных подтверждений налог должен быть уплачен.

То есть при наличии у российского заказчика подтверждений о резидентстве иностранного перевозчика/арендодателя и наличии у них фактического права на доход заказчик не должен удерживать налог на прибыль из выплат в их адрес.

ООО оформляет зачет взаимных требований с иностранной компанией, получившей право требования к ООО оплаты за товар от иностранного поставщика (первоначального кредитора). Зачет также является формой оплаты, т.е. свидетельствует о выплате дохода иностранному контрагенту. Однако оплата иностранному поставщику за приобретенный товар (при отсутствии у него постоянного представительства в РФ) не подлежит обложению налогом у источника выплаты (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговые органы Налоговый расчет (п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения Расчета, утв. Приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).

Однако отсутствие обязанностей налогового агента по удержанию и уплате налога не освобождает российскую организацию от необходимости представления налогового расчета.

Так, согласно п. 111 Порядка заполнения расчета в Разделе 4 отражается информация об иностранных организациях - получателях доходов от источников в РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Согласно пп. 130-131 Порядка заполнения расчета в Разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ.

То есть выплачиваемые иностранной организации доходы из гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом в налоговый орган налоговом расчете.

Аналогичная позиция, хотя и в отношении ранее действовавшей формы Налогового расчета, отражена в письме ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@.

Поэтому, при выплате доходов перевозчикам за международную перевозку, а также арендодателю за аренду контейнеров для международной перевозки, которые по нормам СИДН не облагаются налогом, российскому заказчику следует заполнить раздел 4 Налогового расчета.

При оплате поставленного товара посредством зачета взаимных требований доход подлежит отражению в разделе 5 Налогового расчета.

Читать новость на сайте здесь

Еще больше статей в разделе Статьи и консультации.

Итоги третьего дня авторской серии вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина: «Налоги 2024: политика, налоговый контроль и судебная практика»

26 марта, на третьем дне серии вебинаров, Аркадий Викторович Брызгалин с коллегами из ГК «Налоги и финансовое право» рассказал о «Дроблении бизнеса» и «дроблении операций» как самом популярном методе агрессивной налоговой оптимизации.

Самый продолжительный в серии вебинар прошел на одном дыхании.

В первой части вебинара заместитель директора по юридическим проектам Анфёрова Ольга Вячеславовна и главный специалист по юридическим вопросам Лебедева Марина Юрьевна поделились с участниками развернутым чек-листом по проверке бизнеса на предмет выявления «дробления», а затем рассказали о том, какие инструменты используют налоговые органы для доказательства схемы дробления и как осмотр места деятельности или допрос сотрудников и контрагентов может стать весомым аргументом в пользу налоговиков.

Во второй части Аркадий Викторович Брызгалин подробно остановился не только на истории вопроса, видах и формах «дробления», но также выделил основные подходы налоговых органов к выявлению схем по «дроблению», определил факторы налоговых рисков, остановился на профилактике и защите от необоснованных обвинений.

Эксперт дал развернутый анализ практических ситуаций, рассказал о знаковых и резонансных делах по «дроблению», выигранных налогоплательщиками у налоговых органов.

В следующий вторник – 2 апреля состоится Большой Гала-Вебинар: Налоговый контроль 2024 г.: сегодня и завтра.

Вебинар завершен. Записи этого мероприятия и всех предыдущих доступны.

Получить более подробную информацию и зарегистрироваться на серию или отдельные вебинары можно здесь.

16 апреля мы запланировали Открытый вебинар: «Самозанятые» и налоги: статус, риски, сложные вопросы, на котором обсудим:

- Основные налоговые риски для компаний при привлечении плательщика налога на профдоход;

- Как проверить статус самозанятого?

- Как правильно оформить договор с самозанятым?

- Анализ конкретных ситуаций и профилактика налоговых рисков.

Участие в вебинаре абсолютно для всех бесплатное, ссылка высылается после РЕГИСТРАЦИИ! Анонс мероприятия совсем скоро, следите за нашими новостями.

Читать новость на сайте здесь

Налоговый контроль в сфере трансфертного ценообразования, порядок и условия выплаты дивидендов, меры регулирования во внешнеэкономической деятельности в 2024 году - темы прошедшего Налогового Клуба

28 марта, на заседании Налогового клуба в Екатеринбурге обсудили события российского налогообложения, правила налогового контроля в сфере трансфертного ценообразования с 2024 года, условия выплат дивидендов в этом году, а также суть, сферы применения и актуальные вопросы мер регулирования во внешнеэкономической деятельности.

Открыл заседание руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин информационным сообщением о событиях российского налогообложения, затем участники Налогового клуба рассмотрели новые правила налогового контроля в сфере трансфертного ценообразования.

Заместитель директора по экономическим проектам Фёдорова Ольга Сергеевна рассказала об основных изменениях в составе взаимозависимых лиц, выделила новые правила доначисления налогов, ужесточение последствий корректировок цены, увеличение требований к налоговой отчетности, а также отметила кратное увеличение налоговой ответственности.

Далее заместитель директора по юридическим проектам Анфёрова Ольга Вячеславовна сообщила каков порядок и при каких условиях производится выплата дивидендов в 2024 году, какие существуют ограничения в этом случае и как производится налогообложение выплат.

Завершилось заседание лекцией главного эксперта по вопросам таможенного права Чермянинова Дмитрия Викторовича о сути, сфере применения и актуальных вопросах мер регулирования во внешнеэкономической деятельности в 2024 году.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь

Новый номер журнала №02/2024. «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год»

Коллеги, в этом году нашему издательству исполняется 30 лет. Мы готовим ряд материалов, приуроченных к этому событию. Сегодня же хотим представить вашему вниманию новую обложку журнала.

Начиная с этого номера наши экспертные оценки и материалы имеют более яркое и динамичное оформление!

Предисловие к февральскому номеру:

В первом - январском номере нашего журнала мы прокомментировали поправки и дополнения налогового законодательства, действующие с 2024 г.

После окончания всех новогодне-рождественских торжеств жизнь вошла в рутинную колею. За долгую жизнь нашего журнала мы неоднократно размещали в нем учетные политики предприятия, однако такие публикации не теряют актуальности. Каждый год законодатели дарят нам много налоговых изменений, которые необходимо учесть при планировании деятельности предприятия. Основной инструмент такого планирования – учетная политика для целей налогообложения.

Практика показывает, что учетная политика – не формальное требование Налогового кодекса, а эффективно работающий локальный акт, дающий возможность рассчитать налоговую нагрузку предприятия, а также заявить аргументы в свою защиту во многих налоговых спорах.

Размещенная в журнале учетная политика преследует несколько целей, она представляет собой своеобразный шаблон, опираясь на который, бухгалтер может: составить локальный акт применительно к своему предприятию; «отследить» необходимые изменения в налоговом законодательстве; проверить, не забыты ли какие-либо положения при составлении своей учетной политики.

Также в данном номере интересная информация в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора» и других.

В третьем номере журнала будет опубликована примерная учетная политика организации для целей бухгалтерского учета.

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

Авторами изданий являются руководители и сотрудники Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Журналы, книги и брошюры выходят под редакцией Аркадия Викторовича Брызгалина, генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидата юридических наук.

Познакомиться с перечнем книг и журналов, оформить подписку или приобрести понравившееся издание можно позвонив по телефону (343) 350-11-62, написав нам письмо на e-mail cnfp@cnfp.ru или же прямо на сайте.

Читать новость на сайте здесь

МЕРОПРИЯТИЯ (АПРЕЛЬ - МАЙ 2024)

Открытый вебинар: «Самозанятые» и налоги: статус, риски, сложные вопросы

Коллеги, 16 апреля в 10.00 (МСК) стартует открытый вебинар: «Самозанятые» и налоги: статус, риски, сложные вопросы.

По состоянию на 29 февраля 2024 года в России зарегистрировано более 9,7 млн самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (источник: сайт ФНС). По сравнению с прошлым годом количество самозанятых увеличилось на 46%. На 48%, по сравнению с показателем 2022 года, выросла выручка самозанятых. На конец 2023 года она составила уже 1,4 трлн руб. (источник: сайт Мой бизнес) Цифры потрясающие!

Вообще за время действия налога на профессиональный доход (НПД), введенного в 2019 году, суммарный заработок граждан из этой категории достиг отметки в 3,2 трлн руб. Это целая армия налогоплательщиков, формирующая не только самостоятельный сегмент российской налоговой системы, но и всё более значимый сектор отечественной экономики. Рост «самозанятой экономики», не в последнюю очередь обусловлен простотой порядка постановки на налоговый учёт, а также низкими, почти символическими ставками налога: 4% при работе с физлицами, и 6% при работе с юрлицами. А если учесть, что сумма налога исчисляется налоговыми органами, то можно предположить, что общая незатейливость этого налогового режима и становится основным мотивом для того, чтобы то или иное лицо приняло решение - становлюсь самозанятым.

Однако внешняя простота режима «НПД» еще не означает, что сложных вопросов или даже проблем у самозанятых нет совсем. Ведь очевидно, что закон не может предусмотреть и урегулировать абсолютно все жизненные ситуации. И практика показывает, проблемы у самозанятых есть и они, к сожалению, множатся. Всё чаще и чаще плательщики «НПД» попадают в затруднительное положение, и это при условии, что налоговые органы еще пока не осуществляют в отношении них полноценный налоговый контроль, давая им спокойно и комфортно выйти из «теневой» экономики. Но когда-то налоговые проверки всё равно начнутся и здесь надо быть готовым к достойному диалогу с представителями фискальных служб, а может быть и к своей юридической защите.

Именно рассмотрению сложных налоговых и юридических вопросов для всех самозанятых, а также рассмотрению налоговых новостей на уровне различных проектов, законодательства, судебной практики, консультаций и аналитики Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н, руководитель ГК «Налоги и финансовое право» и посвящает вебинар.

На вебинаре также обсудим юридические и налоговые аспекты работы с самозанятыми, проанализируем конкретные ситуации, проведем профилактику налоговых рисков.

Ждем всех, кому интересна тема!

Ссылка на трансляцию высылается после РЕГИСТРАЦИИ!

Читать новость на сайте здесь

Аркадий Викторович Брызгалин примет участие в весенней сессии Российской Налоговой Недели

С 8 по 19 апреля в Москве пройдет весенняя сессия Российской Налоговой недели, в рамках которой 18 и 19 апреля состоится Налоговый конгресс «Налогово-правовая реальность - 2024».

Российская налоговая неделя – профессиональная площадка для открытого обсуждения проблемных вопросов в налоговой сфере и смежных отраслей права с целью выработки профессиональной позиции по спорным вопросам.

Важнейшее отраслевое событие объединяет ведущих экспертов рынка, представителей профильных законодательных и исполнительных органов власти, представителей научного сообщества и бизнеса.

В мероприятиях весенней сессии Российской налоговой недели примут участие более 40 спикеров и более 1000 участников.

Организаторы мероприятия: Палата налоговых консультантов, Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, Евразийский экономический союз (ЕАЭС), АНО поддержки предпринимательства «Объединенный медиативный центр», АНО «Центр компетенций по глобальной ИТ-кооперации».

Руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин приглашен на сессию Нормы НК РФ и конституционные права налогоплательщиков в качестве эксперта и участника обсуждения.

Блоки вопросов, которые будут обсуждаться в рамках сессии:

- Формирование налоговых обвинений на основании не раскрываемых налогоплательщику сведений, «ТАЙНЫХ ДОКУМЕНТОВ»

- Наиболее частые случаи нарушения прав на защиту налогоплательщиков

- Инструменты для предупреждения конфликтов: предложения профессионального сообщества

Приглашаем присоединиться к профессиональному сообществу и принять участие в мероприятиях весенней сессии Российской Налоговой недели.

Программа мероприятия и регистрация доступна на сайте Палаты Налоговых Консультантов здесь.

Читать новость на сайте здесь

[1] См. https://davankov2024.ru/program?ysclid=lssgvnqvk1445362711

[2] https://www.amic.ru/news/kakoy-vidit-rossiyu-buduschego-75-letniy-kandidat-haritonov-glavnoe-iz-programmy-538196?ysclid=lssjljwls9582005677

[3] https://xn--2024-94dgfh7cva7a.xn--p1ai/?ysclid=lt2f8n1gs347737254

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса № 003 - 2024

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Налоговая тематика в программах кандидатов на пост Президента РФ (комм. от «НФП»)

Правительство готовится изменить ставки по НДФЛ и налогу на прибыль

Правительство внесло в ГосДуму проект о внесении комплексных изменений в НК РФ

Президент признал возможность перехода на прогрессивную шкалу НДФЛл

Президент РФ подписал «налоговые» законы…

… об установлении вычетов по НДФЛ на долгосроч/сбережения

… о восстановлении права на УСН, ПСН и АУСН при производстве изделий из серебра

… об освобождении от госпошлины получателя пожертвованной техники

Президент РФ подписал закон об изменениях в ст. 105.17 НК РФ

Бизнес ведет переговоры по поправкам в закон о приватизации

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налог/проектов в апреле 2024

В ГосДуму внесены законопроекты:

… о внесении изменения в ст. 164 ч. II НК РФ

… о внесении изменений в Закон о привлечении инвестиций

… о внесении изменения в ст. 217.1 НК РФ

… о внесении изменения в ст. 361.1 ч. II НК РФ

ГосДума приняла в 1м чтении законопроекты…

… о совершенствовании процедуры банкротства

… о восстановлении права на УСН, ПСН и АУСН при производстве изделий из серебра

… об упрощении подтверждения ставки НДС 0%

… о закреплении понятия «молодой работник»

… об ограничении полномочий суда по уменьшению законной неустойки

… о внесении изменений в ст. 60.2 и ст. 151 ТК РФ

… об отмене транспортного налога

… о продлении льготы по НДФЛ в целях деофшоризации

… об освобождении участников технополиса «ЭРА» от НДС и налога на прибыль

… о внесении изменений в Закон об инвестиционных фондах

… по поводу НДС продавцов из стран ЕАЭС за онлайн-покупки

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВККС рекомендовала кандидатуру И.Л. Подносовой на должность главы ВС РФ

СКЭС ВС РФ рассмотрел второй спор о применении Крента

ВС РФ рассмотрел спор об исполнении обязанности налог/агента в отношении ино/банка

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

ЦБ РФ сохранил ключевую ставку на уровне 16,00% годовых

Правительство утвердило создание трех новых ОЭЗ в России

Штраф за неуплату налога может быть и при положительном сальдо ЕНС

Налог на имущество не начисляется, если объект недвижимости уничтожен

Аудиторы Счетной платы зафиксировали лучшее за 7 лет исполнение расходов бюджета

Определены условия для обмена заблокированными активами

Старый зем/участок при перераспределении становится новым и его нельзя продать без НДФЛ

Стипендии и матпомощь любым студентам не облагается НДФЛ

Разрешены выплаты инвесторам с ин/участием по российским ценным бумагам

Повестка о вызове на допрос теперь – уведомление

Для налогообложения зем/участков применяется актуальная кад/стоимость

ФНС подготовила обзор практики КС РФ и ВС РФ за IV кв. 2023 по нал/спорам

Выплачивать зарплату иностранцам можно только через банковский счет

ЦБ повысил лимиты, при которых резиденты отчитываются в упрощ/порядке

ПРОЕКТЫ И ИДЕИ

Обязательства глав регионов перед бизнесом закрепят в законе

Правительство расширяет критерии налогового мониторинга

Незаконный возврат налога может стать отдельным составом преступления

Депутаты ГосДумы предложили ввести налог на сверхдоходы банков

Минтруд создаст публично-правовую компанию для целевого набора ино/сотрудников

ЦБ РФ прорабатывает варианты прямого доступа инвесторов на биржу

Добыче криптовалюты могут присвоить ОКВЭД и признать ее пром/отраслью

СОБЫТИЯ И СЛУХИ

ФНС сообщила о снижении должников среди юрлиц в 2,5 раза в 2023 году

В новых регионах в 2023 г. собрано ₽88 млрд страх/взносов и ₽70 млрд НДФЛ

Безвозмездные взносы бизнеса в бюджет превысили план в 17 раз

ФНС оценило рост налоговых поступлений в 2024 году

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ рассмотрел дело об уполномоченном по правам потребителей фин/услуг

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

190 тысяч человек отказались от статуса самозанятого

Самозанятым разрешат больше зарабатывать

Выручка МСП за 5 лет выросла на 40%

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ

НДФЛ с дивидендов ин/компаний не всегда можно уменьшить на налог, уплаченный в др. стране

В Дубае введут налог в 20% на работу иностранных банков

Минфин сообщил о старте обмена замороженными активами с иностранцами

Иностранные банки начали размораживать российские акции

Минфин установит срок возврата д/с, вложенных в международные проекты

Зарубеж/заказы через маркетплейсы могут облагаться пошлиной независимо от цены

НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

МЕРОПРИЯТИЯ (АПРЕЛЬ - МАЙ 2024)

СКЭС ВС РФ рассмотрел второй спор о применении К_рента